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與其明日后悔,不如今天努力。正保會計網(wǎng)校為大家準備了2020年中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點。應(yīng)對2020年中級會計職稱考試,今天你學(xué)習(xí)中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點了嗎?
知識點:無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和暫時性差異
資產(chǎn)項目 | 賬面價值 | 計稅基礎(chǔ) | |
無形資產(chǎn)(除內(nèi)部研究開發(fā)形成并符合“三新”標準之外的) | 初始確認時賬面價值一般等于計稅基礎(chǔ) | ||
實際成本-累計攤銷(會計)-減值準備(使用壽命有限);實際成本-減值準備(使用壽命不確定) | 實際成本-累計攤銷(稅法) | ||
無形資產(chǎn)(內(nèi)部研究開發(fā)形成并符合“三新”標準的) | 初始確認 | 開發(fā)階段符合條件的資本化支出 | 形成無形資產(chǎn)支出×175%(稅法) |
后續(xù)計量 | 實際成本-累計攤銷(會計)-減值準備(使用壽命有限); 實際成本-減值準備(使用壽命不確定) | 形成無形資產(chǎn)支出×175%-累計攤銷(稅法) |
提示:對于享受稅收優(yōu)惠的研究支出(“三新”技術(shù)開發(fā))在形成無形資產(chǎn)時,其計稅基礎(chǔ)應(yīng)當在會計入賬價值(僅考慮資本化的研發(fā)支出)的基礎(chǔ)上加計75%,因而產(chǎn)生的賬面價值與計稅基礎(chǔ)在初始確認時的差異,如果該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,按照規(guī)定不確認有關(guān)暫時性差異的所得稅影響。但是,當期應(yīng)納稅所得額的調(diào)整既要考慮加計扣除的相關(guān)費用,又要考慮累計攤銷的稅會差異。
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