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備考2020年中級會計職稱考試的你,今天學習了嗎?網校為大家準備了2020年中級會計職稱財務管理知識點,今天的學習就從多掌握一個中級會計職稱財務管理知識點開始吧!
知識點:財務預算的編制
(一)現金預算
1.編制依據
(1)業(yè)務預算(不包括:生產預算、產品成本預算)
(2)專門決策預算
2.內容
(1)可供使用現金=期初現金余額+現金收入
其中:現金收入是指經營現金收入,主要來源為銷貨取得的現金收入——來自于銷售預算。
(2)現金支出
①直接材料、直接人工、制造費用、銷售及管理費用——來自于業(yè)務預算
②購買設備——來自于長期投資預算
③所得稅費用、股利分配——來自于專門預算
【提示】現金收入與現金支出均不包括與借款有關的現金流量。借款的本金現金流入、還本付息支出,應反映在“現金籌措與運用”中。
(3)現金余缺=可供使用現金-現金支出
(4)現金籌措與運用
①現金余缺<理想期末現金余額,表明現金不足,需要籌措現金,例如(期初)出售有價證券或借入短期借款。
②現金余缺>理想期末現金余額,表明現金多余,需要運用現金,例如(期末)償還短期借款或購入有價證券。
(5)期末現金余額=現金余缺+現金籌措-現金運用
(二)利潤表預算
1.預計財務報表編制順序:先編制預計利潤表,后編制預計資產負債表。
2.預計利潤表編制依據:業(yè)務預算、專門決策預算、現金預算。
【提示】所得稅費用通常不是根據“利潤總額”和所得稅稅率計算,而是在利潤規(guī)劃時估計的,并已列入資金預算。
(三)資產負債表預算——全面預算的終點
資產負債表預算的編制依據包括:
1.計劃期開始日的資產負債表
2.業(yè)務預算、專門決策預算、現金預算及預計利潤表
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