2023中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》練習(xí)題精選（一）

成功離不開一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于備考中級(jí)審計(jì)師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。以下中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》練習(xí)題精選，供考生們練習(xí)。

1、多選題

在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有：

A、本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 

B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 

C、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧 

D、實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債 

E、根據(jù)預(yù)計(jì)的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 

【正確答案】ACE

【答案解析】選項(xiàng)BD，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)。

2、單選題

2015年12月20日，甲公司以每股4元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價(jià)值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為：

A、0萬元  

B、600萬元 

C、400萬元  

D、200萬元 

【正確答案】A

【答案解析】2018年年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝600－200＝400（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝600－120＝480（萬元），資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異80萬元。

4、單選題

交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額被稱為：

A、遞延所得稅資產(chǎn) 

B、遞延所得稅負(fù)債 

C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 

D、可抵扣暫時(shí)性差異 

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或淸償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)納稅金額的暫時(shí)性差異。具體來說，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

5、單選題

下列各項(xiàng)中，稅法和會(huì)計(jì)上的處理不同且屬于永久性差異的是：

A、國(guó)債利息收入 

B、企業(yè)規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限與稅法規(guī)定不同  

C、企業(yè)規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限與稅法規(guī)定不同  

D、由于產(chǎn)品質(zhì)量保修計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債 

【正確答案】A

【答案解析】國(guó)債利息收入免稅，屬于確認(rèn)收支的口徑不同而產(chǎn)生的永久性差異。

6、單選題

某企業(yè)2019年度利潤(rùn)總額為500萬元，其中國(guó)債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為300萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為310萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25％。該企業(yè)2019年所得稅費(fèi)用為：

A、125萬元  

B、121.25萬元  

C、123.75萬元  

D、126.25萬元 

【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息屬于納稅調(diào)整減少額，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于納稅調(diào)整增加額，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝500－15＋10＝495（萬元）。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用＝495×25％＝123.75（萬元）。

7、多選題

下列各項(xiàng)中，年末應(yīng)無余額的有：

A、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  

B、所得稅費(fèi)用  

C、本年利潤(rùn)  

D、其他綜合收益  

E、公允價(jià)值變動(dòng)損益  

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項(xiàng)ABE，屬于損益類科目，余額均轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，所以年末無余額；選項(xiàng)C，本年利潤(rùn)年末轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；選項(xiàng)D，屬于權(quán)益類科目，年末可以有余額。

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