2022中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（十六）

成功離不開(kāi)一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于備考中級(jí)審計(jì)師考試來(lái)說(shuō)，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。以下中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選，供考生們練習(xí)。

1、多選題

審計(jì)抽樣通常不適用的審計(jì)程序是：

A、檢查 

B、觀察 

C、函證 

D、詢(xún)問(wèn) 

E、分析 

【正確答案】BDE

【答案解析】本題考查審計(jì)抽樣的含義。審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢(xún)問(wèn)、觀察和分析。

2、多選題

審計(jì)人員在確定內(nèi)部控制的可信賴(lài)程度時(shí)，應(yīng)充分關(guān)注內(nèi)部控制在實(shí)踐中所固有的局限性，其局限性包括：

A、內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則 

B、內(nèi)部控制針對(duì)企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置 

C、內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效 

D、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效 

E、審計(jì)人員可能因?qū)?nèi)部控制不了解而認(rèn)為其失效 

【正確答案】C

【答案解析】內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素。信息與溝通同屬于內(nèi)部控制要素。

4、多選題

下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容有：

A、員工素質(zhì)控制 

B、業(yè)務(wù)授權(quán)控制 

C、職責(zé)分離控制 

D、憑證與記錄控制 

E、獨(dú)立檢查 

【正確答案】BCDE

【答案解析】?jī)?nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制?？刂苹顒?dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分離控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。

5、單選題

下列表述中，屬于《內(nèi)部控制——整合框架》中控制環(huán)境原則的是：

A、組織應(yīng)展現(xiàn)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值的承諾 

B、組織應(yīng)設(shè)定清晰明確的目標(biāo)，以識(shí)別和評(píng)估與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn) 

C、組織應(yīng)在評(píng)估影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，考慮潛在的舞弊行為 

D、組織應(yīng)就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事項(xiàng)，與外部進(jìn)行溝通 

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)BC屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原則。選項(xiàng)D屬于信息與溝通的內(nèi)容。

6、多選題

下列選項(xiàng)中，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)可以采用的方法有：

A、詢(xún)問(wèn) 

B、檢查 

C、觀察 

D、追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程 

E、重新操作 

【正確答案】ABCD

【答案解析】審計(jì)人員可以使用的方法有詢(xún)問(wèn)、檢查、觀察和追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程。

7、單選題

下列選項(xiàng)中，屬于應(yīng)當(dāng)測(cè)試控制運(yùn)行有效性的情形的是：

A、控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效 

B、控制設(shè)計(jì)不合理 

C、控制設(shè)計(jì)合理但未得到執(zhí)行 

D、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序足以為發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 

【正確答案】A

【答案解析】經(jīng)過(guò)初步評(píng)價(jià)，審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問(wèn)題的發(fā)生；二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。

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