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中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》試題：內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)（08.22）
中級審計師考試·多選題
甲公司為乙公司的母公司，甲、乙均為增值稅一般納稅人。2013年6月30日，甲公司當期銷售一臺資產(chǎn)設(shè)備給乙公司，售價400萬元，該設(shè)備生產(chǎn)成本為200萬元，已取得后作為管理用固定資產(chǎn)使用。預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為0，按照直線法計提折舊。假定不考慮其他因素，下列說法正確的有（ ）。
A、2013年應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)金額200萬元
B、2013年應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)金額180萬元
C、2014年應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)金額140萬元
D、甲公司2013年A設(shè)備作為固定資產(chǎn)列報的金額為180萬元
E、甲公司2013年A設(shè)備作為固定資產(chǎn)列報的金額為200萬元
【正確答案】 BCD
【答案解析】
借：營業(yè)收入 400
貸：營業(yè)成本 200
固定資產(chǎn)—原值 200
借：固定資產(chǎn)—累計折舊 20
貸：管理費用 20
因此，2013年抵銷金額為200－20＝180（萬元）。
2014年應(yīng)編制的調(diào)整抵消分錄為：
借：未分配利潤—年初 200
貸：固定資產(chǎn)—原值 200
借：固定資產(chǎn)—累計折舊 20
貸：未分配利潤—年初 20
借：固定資產(chǎn)—累計折舊 40
貸：管理費用 40
因此，2013年抵銷金額為200－20-40＝140（萬元）。
甲公司2013年A設(shè)備作為固定資產(chǎn)列報的金額為200-200/5/12*6=180萬元。
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