2014中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：長(zhǎng)期借款審計(jì)

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長(zhǎng)期借款審計(jì)

2.函證長(zhǎng)期借款

如果長(zhǎng)期借款期末金額較大，或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)向貸款銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證借款額，借款利率、已償還金額及利息支付情況等。

4.審查長(zhǎng)期借款抵押、擔(dān)保情況

審查借款合同，調(diào)查了解抵押資產(chǎn)是否確實(shí)存在，其所有權(quán)是否確為企業(yè)所有，資產(chǎn)及實(shí)際狀況是否與借款合同規(guī)定一致；

企業(yè)以收入作擔(dān)保借款時(shí)，充作擔(dān)保的收入是否可靠；

借款有擔(dān)保人時(shí)，查明擔(dān)保人是否符合法定要求。

審查企業(yè)是否披露了作為擔(dān)保物的金融資產(chǎn)有關(guān)的信息。

5.對(duì)未入賬負(fù)債的審查

（1）查閱企業(yè)管理當(dāng)局的會(huì)議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來源；

（2）向被審計(jì)單位索取債務(wù)說明書；

（3）向債權(quán)人函證負(fù)債金額；

（4）分析利息費(fèi)用賬戶；

有無付款利息來自于未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債。

（5）詢問取得資產(chǎn)的融資方式、復(fù)核貨幣資金的收入來源等。

6.審查長(zhǎng)期借款合同履行情況

借款單位對(duì)借款的使用和歸還是否符合借款合同的規(guī)定，借款的用途和使用是否合理、合法，是否達(dá)到預(yù)期使用目標(biāo)，企業(yè)有無違約行為。

7.審查長(zhǎng)期借款分類和記賬的正確性

（1）審核賬務(wù)處理

審核賬務(wù)處理的有關(guān)憑證，查明長(zhǎng)期借款入賬是否及時(shí)，科目及金額是否正確；審核銀行存款支出等原始憑證，查明歸還的借款本金和利息核算是否正確，經(jīng)過計(jì)算，當(dāng)期利息與利息支出數(shù)不符時(shí)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；復(fù)核年末是否正確計(jì)提了利息費(fèi)用；計(jì)提的利息費(fèi)用和支出的差額是否及時(shí)處理；實(shí)際支付利息利率與合同規(guī)定的利率是否一致。

（2）取得外幣借款

（3）賬表核對(duì)，查明長(zhǎng)期借款在財(cái)務(wù)報(bào)表中的分類和反映是否恰當(dāng)

審查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否列為流動(dòng)負(fù)債。如果以前年度已對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期借款進(jìn)行了審查，可以對(duì)本年度內(nèi)發(fā)生變動(dòng)的長(zhǎng)期借款進(jìn)行重點(diǎn)審查。