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《審計專業(yè)相關(guān)知識》復(fù)習(xí)：交易性金融資產(chǎn)取得
2016年中級審計師考試備考已開始，為了幫助參加2016年中級審計師考試的學(xué)員提高備考效果，正保會計網(wǎng)校為大家整理了中級審計師考試重要知識點，希望對廣大考生有所幫助！
交易性金融資產(chǎn)取得
取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額。
1.購入股票的入賬價值 單獨做應(yīng)收股利
＝買價－（買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
＝買價－（買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
＝購買股票支付的所有價款－交易費用
－（買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
購買股票時的會計分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 →差額
應(yīng)收股利 →買價中包含的現(xiàn)金股利
投資收益 →交易費用
貸：銀行存款（其他貨幣資金） →購買股票支付的所有價款
2.購入債券入賬價值
＝買價－買價中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息
＝購買時支付的所有價款－交易費用
－買價中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息
＝買價 －買價中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息
＝購買時支付的所有價款－交易費用
－買價中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息
購買債券時的會計分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 →差額
應(yīng)收利息 →買價中包含的現(xiàn)金利息
投資收益 →交易費用
貸：銀行存款（其他貨幣資金）→購買債券支付的所有價款
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