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2016年中級(jí)審計(jì)師考試備考已開始,為了幫助參加2016年中級(jí)審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí),提高備考效果,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了中級(jí)審計(jì)師考試重要知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)廣大考生有所幫助!
函證應(yīng)收賬款
(1)函證目的
函證是對(duì)客戶是否存在,以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。
(2)函證的范圍和對(duì)象
金額較大,拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款要作為必須函證的項(xiàng)目。
如果內(nèi)部控制有缺陷,以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證,則增大函證范圍和數(shù)量。
(3)函證方式
①肯定式或稱積極式函證
向債務(wù)單位發(fā)函后,請(qǐng)債務(wù)單位必須向?qū)徲?jì)人員回函,答復(fù)詢證函上所列示的金額是否正確。
②否定式或稱消極式函證
向債務(wù)單位發(fā)函后,請(qǐng)債務(wù)單位僅在結(jié)欠金額有錯(cuò)誤的情況下回函審計(jì)人員。
在審計(jì)工作中,兩種方式可以結(jié)合使用。
(4)未收到回函的處理
在采用肯定式函證方法時(shí),如未能收到對(duì)方的回函,則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查,如果債務(wù)單位的復(fù)函與賬列欠款額有重大差異的,也應(yīng)作進(jìn)一步調(diào)查。
當(dāng)審計(jì)人員收到所有調(diào)查回函后,應(yīng)編制應(yīng)收賬款調(diào)查匯總表。將表中數(shù)字與應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總賬核對(duì),以查明應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性和正確性。
(5)不宜函證——采取替代程序
對(duì)于有些債務(wù)單位,由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜發(fā)函詢證的,也可以采取其他驗(yàn)證方式。如審查合同、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù),以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。
(6)函證過(guò)程的控制
向債務(wù)單位的函證過(guò)程均由審計(jì)人員控制。
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