2019中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》多選題及參考答案（試題回憶）

審計(jì)理論與實(shí)務(wù)

審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)

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以下是2019年審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題的多選題及答案解析：

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二、多項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)審計(jì)的表述中,正確的有:

A.審計(jì)機(jī)關(guān)不得超越自己的權(quán)限進(jìn)行授權(quán)

B.審計(jì)機(jī)關(guān)可以向沒(méi)有業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行授權(quán)

C.審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施

D.對(duì)法律明確規(guī)定只能由某級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng),不能授權(quán)審計(jì)

E.被授權(quán)方對(duì)授權(quán)的事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)時(shí)可提出審計(jì)意見(jiàn),但不應(yīng)作出審計(jì)決定

【正確答案】AD

【答案解析】授權(quán)審計(jì)必須符合下列要求：一是授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系；二是授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)只能是授權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，不能超越自己的權(quán)限進(jìn)行授權(quán)；三是授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)必須是法律允許授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的事項(xiàng)，對(duì)法律明確規(guī)定只能由某級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，則不能授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。通常意義上的授權(quán)審計(jì)是針對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)而言的。被授權(quán)方對(duì)授權(quán)的事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，也應(yīng)提出審計(jì)意見(jiàn)和做出審計(jì)決定。

2.根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,下列各項(xiàng)中,屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)的有:

A.對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的外部供應(yīng)商進(jìn)行審計(jì)

B.對(duì)本單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)

C.對(duì)所屬單位的境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)

D.對(duì)本單位貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)

E.對(duì)本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)

【正確答案】BCDE

【答案解析】內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位的要求，履行下列職責(zé)：

1.對(duì)本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)。

2.對(duì)本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施，以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。

3.對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。

4.對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

5.對(duì)本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)。

6.對(duì)本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。

7.對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)。

8.對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)。

9.對(duì)本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)。

10.協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作。

11.對(duì)本單位所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。

12.國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項(xiàng)。

3.根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》,下列各項(xiàng)中,屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有:

A.凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的銀行存款

B.要求被審計(jì)單位配合審計(jì)事項(xiàng)的調(diào)查和取證

C.要求被審計(jì)單位提供與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的電子數(shù)據(jù)

D.檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

E.廢止被審計(jì)單位主管部門(mén)制定的與國(guó)家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定

【正確答案】BCD

【答案解析】審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限如下：1.審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔，在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶的情況，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)，不得制定限制向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供資料的規(guī)定。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供資料的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。2.審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。3.審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。4.審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)。5.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無(wú)效的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門(mén)和有關(guān)主管部門(mén)暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。6.審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門(mén)有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門(mén)糾正；有關(guān)主管部門(mén)不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。7.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)取得的審計(jì)對(duì)象的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行綜合分析，需要向?qū)徲?jì)對(duì)象核實(shí)有關(guān)情況的，審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)予以配合。8.審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)需要協(xié)助的，有關(guān)機(jī)關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。

4.下列行為中，符合審計(jì)人員職業(yè)道德要求的有：

A.隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

B.保持職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用職業(yè)判斷

C.向被審計(jì)單位提供供應(yīng)商并收取傭金

D.通過(guò)后續(xù)教育和培訓(xùn)提升專業(yè)勝任能力

E.保守在審計(jì)中獲悉的被審計(jì)單位的商業(yè)秘密

【正確答案】BDE

【答案解析】審計(jì)人員在審計(jì)中不得隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不得向被審計(jì)單位推薦供應(yīng)商并獲取與此相關(guān)的傭金。

5.審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取的應(yīng)對(duì)措施有：

A.依法采取保全措施

B.向政府和有關(guān)部門(mén)報(bào)告

C.沒(méi)收相關(guān)人員違法所得

D.提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)予以協(xié)助和配合

E.增派具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和能力的人員

【正確答案】ABDE

【答案解析】發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取下列應(yīng)對(duì)措施：

（1）增派具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和能力的人員。

（2）避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時(shí)間、事項(xiàng)、范圍和方式。

（3）擴(kuò)大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域。

（4）獲取必要的外部證據(jù)。

（5）依法采取保全措施。

（6）提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)予以協(xié)助和配合。

（7）向政府和有關(guān)部門(mén)報(bào)告。

（8）其他必要的應(yīng)對(duì)措施。

6.審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)某國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí),可以適用的標(biāo)準(zhǔn)有:

A.社交媒體的相關(guān)消息和報(bào)道

B.《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》

C.被審計(jì)單位制定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

D.《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》

E.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》

【正確答案】BCE

【答案解析】審計(jì)法是可以規(guī)范審計(jì)人員和被審計(jì)單位，但是審計(jì)準(zhǔn)則的定義是說(shuō)規(guī)范審計(jì)人員自身行為的標(biāo)準(zhǔn)，所以選項(xiàng)D不選。選項(xiàng)A社交媒體的相關(guān)消息和報(bào)道不具備客觀性也不能作為標(biāo)準(zhǔn)。

7.下列有關(guān)審計(jì)取證模式的表述中,正確的有:

A.運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要采用抽查方法

B.賬目基礎(chǔ)審計(jì)不能解決全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

C.制度基礎(chǔ)審計(jì)以檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)

D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

E.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)需要對(duì)審計(jì)全過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行系統(tǒng)地分析評(píng)價(jià)

【正確答案】ABCE

【答案解析】D項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

8.下列各項(xiàng)中,屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的有:

A.材料采購(gòu)與驗(yàn)收職責(zé)相分離

B.建立員工招聘、培訓(xùn)和考核制度

C.根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)建立恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)

D.經(jīng)過(guò)授權(quán)的用戶才能獲得信息系統(tǒng)的訪問(wèn)權(quán)限

E.就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事項(xiàng)與外部進(jìn)行溝通

【正確答案】AD

【答案解析】A項(xiàng)屬于職責(zé)分離控制，D項(xiàng)屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制。

9.根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理措施的有：

A.罰款

B.警告、通報(bào)批評(píng)

C.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)

D.責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)

E.責(zé)令按照我國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理

【正確答案】CDE

【答案解析】審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門(mén)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

1.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)。

2.責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。

3.責(zé)令限期退還違法所得。

4.責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

5.其他處理措施。

審計(jì)處罰的種類包括：警告、通報(bào)批評(píng)；罰款；沒(méi)收違法所得；依法采取的其他處罰措施。選項(xiàng)AB屬于審計(jì)處罰的種類。

10.按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》，下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃管理的表述中,正確的有：

A.獲得授權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將授權(quán)事項(xiàng)列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

B.編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)綜合考慮審計(jì)需求與可利用的審計(jì)資源

C.法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目，可不列入年度計(jì)項(xiàng)計(jì)劃而直接組織實(shí)施

D.年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中需對(duì)突發(fā)重大公共事件進(jìn)行審計(jì)時(shí),應(yīng)按照原審批程序調(diào)整

E.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)列入下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

【正確答案】ABD

【答案解析】A項(xiàng)，對(duì)于上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也可以提出授權(quán)申請(qǐng)，報(bào)有管轄權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審批，獲得授權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將授權(quán)的審計(jì)事項(xiàng)列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。B項(xiàng)，編制項(xiàng)目計(jì)劃，首先是要調(diào)查審計(jì)需求，結(jié)合審計(jì)需求與可利用的審計(jì)資源來(lái)綜合考慮確定年度審計(jì)項(xiàng)目。C項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)必須將其納入項(xiàng)目計(jì)劃。主要包括：法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目；本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目。D項(xiàng)，年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目的；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的；突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的；原定審計(jì)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無(wú)法實(shí)施的；需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的；審標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。E項(xiàng)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)列入上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并及時(shí)通知下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

11.下列銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，通常應(yīng)當(dāng)進(jìn)行授權(quán)審批控制的有：

A.發(fā)運(yùn)商品

B.核銷壞賬

C.訂立合同

D.收回應(yīng)收賬款

E.銷售退回和折讓

【正確答案】ABCD

【答案解析】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)一般包括以下主要過(guò)程：（一）處理客戶訂單（二）批準(zhǔn)賒銷信用（三）訂立合同（四）根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨（五）向客戶開(kāi)出賬單并登記銷售業(yè)務(wù)（六）定期對(duì)賬和催收賬款（七）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入（八）審批銷售退回、折扣與折讓（九）提取壞賬準(zhǔn)備（十）核銷壞賬。

12.下列各項(xiàng)中,可能導(dǎo)致被審計(jì)單位虛增收入的有：

A.銷售退回后未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.將殘次品銷售所得確認(rèn)為收入

C.把發(fā)送給本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的貨物記錄為銷售

D.根據(jù)訂購(gòu)單確認(rèn)銷售收入

E.在向被委托人發(fā)出委托代銷商品時(shí)即確認(rèn)收入

【正確答案】ACDE

【答案解析】企業(yè)虛增收入常見(jiàn)的情況有：確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入；將委托他人銷售的商品記錄為實(shí)現(xiàn)收入；發(fā)生在會(huì)計(jì)期間以后的銷售提早確認(rèn)；發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入；虛開(kāi)發(fā)票；向沒(méi)有下訂單的顧客發(fā)貨；發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購(gòu)的數(shù)量；把發(fā)送給本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的貨物記錄為銷售；隱瞞銷售合同中客戶在一定時(shí)間內(nèi)有權(quán)無(wú)條件退貨的條款，在發(fā)貨時(shí)全額確認(rèn)銷售收入等。

13.下列各項(xiàng)中,屬于營(yíng)業(yè)收入審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序的有：

A.檢查銷貨單是否連續(xù)編號(hào)

B.比較各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的波動(dòng)情況

C.審查營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬及相關(guān)憑證

D.檢查是否定期向客戶寄送對(duì)賬單

E.審查營(yíng)業(yè)收入列報(bào)與披露的正確性

【正確答案】BCE

【答案解析】營(yíng)業(yè)收入的主要審計(jì)步驟與方法如下：（一）運(yùn)用分析方法及監(jiān)盤(pán)方法檢查營(yíng)業(yè)收入完整性（二）驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入入賬正確性（三）核查營(yíng)業(yè)收入真實(shí)性和賬務(wù)處理正確性(四)審查銷售退回、折讓及折扣（五）確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)與披露的正確性。

14.下列有關(guān)應(yīng)付賬款函證的表述中,適當(dāng)?shù)挠校?/span>

A.函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付賬款

B.函證是應(yīng)付賬款審計(jì)中必不可少的審計(jì)程序

C.如果回函結(jié)果存在差異,應(yīng)認(rèn)定應(yīng)付賬款記錄存在錯(cuò)誤

D.函證時(shí)審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先從被審計(jì)單位取得供應(yīng)商一覽表

E.積極式函證中,如果債權(quán)人未回函,應(yīng)進(jìn)一步檢查相關(guān)憑證及支持性文件

【正確答案】AD

【答案解析】A項(xiàng)，由于多數(shù)企業(yè)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行舞弊的目的是低估應(yīng)付款項(xiàng)，手段以漏記賒購(gòu)業(yè)務(wù)為主，因此，進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)。B項(xiàng)，內(nèi)部控制健全有效，賣(mài)方對(duì)賬單齊備，一般可不必函證。C項(xiàng)，函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析， 并查明產(chǎn)生差異的原因。D項(xiàng)，函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購(gòu)部門(mén)取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定函證對(duì)象。E項(xiàng)，在采用積極式函證方法 時(shí)，如未能收到對(duì)方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查，如果債務(wù)單位的復(fù)函與結(jié)欠金額有重大差異的，也應(yīng)做進(jìn)一步調(diào)查。

15.下列各項(xiàng)中,表明被審計(jì)單位固定資產(chǎn)可能存在減值跡象的有：

A.當(dāng)年購(gòu)置了較多固定資產(chǎn)

B.在清查盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧

C.現(xiàn)場(chǎng)觀察到某項(xiàng)固定資產(chǎn)毀損嚴(yán)重

D.當(dāng)年折舊費(fèi)用較以前年度有較大變動(dòng)

E.當(dāng)期某固定資產(chǎn)市價(jià)的跌幅明顯高于預(yù)期

【正確答案】CE

【答案解析】如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，應(yīng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)只產(chǎn)生較少的現(xiàn)金流量，這是資產(chǎn)存在潛在減值的標(biāo)志，或通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察可以發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)是否被充分利用。

16.下列各項(xiàng)中,屬于存貨實(shí)物控制的有：

A.定期盤(pán)點(diǎn)

B.選擇適當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品成本計(jì)算方法

C.限制未經(jīng)授權(quán)的人員接近存貨

D.對(duì)損毀的存貨計(jì)提存跌價(jià)準(zhǔn)備

E.財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄

【正確答案】AC

【答案解析】生產(chǎn)與存貨循環(huán)過(guò)程中存貨種類繁多、收發(fā)頻繁，對(duì)存貨實(shí)物控制貫穿于采購(gòu)、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)貨、生產(chǎn)和報(bào)廢等多個(gè)環(huán)節(jié)，因此加強(qiáng)實(shí)物控制非常重要。主要措施有:領(lǐng)料單應(yīng)當(dāng)經(jīng)生產(chǎn)主管批準(zhǔn)，倉(cāng)庫(kù)管理員憑經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單發(fā)料；每月月末，由生產(chǎn)車(chē)間與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)原材料和產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)編制差異分析報(bào)告；產(chǎn)成品入庫(kù)時(shí)，質(zhì)量檢驗(yàn)員應(yīng)檢查并簽發(fā)預(yù)先按順序編號(hào)的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫(xiě)預(yù)先順序編號(hào)的產(chǎn)成品入庫(kù)單，經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由倉(cāng)庫(kù)管理員將產(chǎn)成品入庫(kù)單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)賬并與采購(gòu)訂購(gòu)單編號(hào)核對(duì)；存貨存放在安全的環(huán)境中，并定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；產(chǎn)成品裝運(yùn)發(fā)出前，由運(yùn)輸經(jīng)理獨(dú)立檢查出庫(kù)單、銷售單和發(fā)運(yùn)通知單，確定從倉(cāng)庫(kù)提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂購(gòu)單，并且所提取的商品與銷售訂購(gòu)單一致。

17.下列各項(xiàng)中,可能增加生產(chǎn)與存貨循環(huán)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有：

A.多個(gè)地點(diǎn)存放存貨

B.生產(chǎn)單一產(chǎn)品且產(chǎn)量穩(wěn)定

C.業(yè)務(wù)復(fù)雜且交易數(shù)量龐大

D.間接費(fèi)用的歸集和分配復(fù)雜

E.存貨的可變現(xiàn)凈值難以確定

【正確答案】ACDE

【答案解析】影響生產(chǎn)與存貨循環(huán)交易和余額的風(fēng)險(xiǎn)因素可能包括：（-）交易的數(shù)量和復(fù)雜性（二）成本核算的復(fù)雜性（三）產(chǎn)品的多元化（四）某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定（五）將存貨存放在很多地點(diǎn)（六）寄存的存貨

18.銀行詢證函中通常應(yīng)涵蓋的被審計(jì)單位事項(xiàng)及相關(guān)信息有：

A.銀行借款

B.未到期理財(cái)產(chǎn)品

C.本期內(nèi)已注銷的賬戶

D.重要關(guān)聯(lián)方的開(kāi)戶情況

E.未履約完畢的外匯買(mǎi)賣(mài)合約

【正確答案】ABCE

【答案解析】審計(jì)人員寄發(fā)的詢證函通常應(yīng)涵蓋以下事項(xiàng)及相關(guān)信息：1.銀行存款。2.銀行借款。3.本期內(nèi)已注銷的賬戶。4.被審計(jì)單位作為貸款方的委托貸款。5.被審計(jì)單位作為借款方的委托貸款。6.擔(dān)保（包括保函）。7.被審計(jì)單位為出票人且由銀行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票。8.被審計(jì)單位已向銀行貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票。9.被審計(jì)單位為持票人且由銀行托收的商業(yè)匯票。10.被審計(jì)單位為申請(qǐng)人、由銀行開(kāi)具的、未履行完畢的不可撤銷信用證。11.被審計(jì)單位與銀行之間未履行完畢的外匯買(mǎi)賣(mài)合約。12.被審計(jì)單位存放于銀行托管的有價(jià)證券或其他產(chǎn)權(quán)文件。13.被審計(jì)單位購(gòu)買(mǎi)的由銀行發(fā)行的未到期銀行理財(cái)產(chǎn)品。14.其他，審計(jì)人員認(rèn)為重大且應(yīng)予函證的其他事項(xiàng)，如欠銀行的其他負(fù)債或者或有負(fù)債、除外匯買(mǎi)賣(mài)外的其他衍生交易、貴金屬交易等。

19.下列各項(xiàng)中,屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)質(zhì)性審查主要內(nèi)容的有：

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍

B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制格式

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息的披露

D.合并工作底稿和抵銷分錄的編制

E.合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的崗位職責(zé)分工

【正確答案】ABCD

【答案解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)質(zhì)性審查主要內(nèi)容：（一）合并報(bào)表編制基礎(chǔ)的審查（二）合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的審查（三）重視對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)(四)合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查（五）合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制格式正確性的審查（六）合并財(cái)務(wù)報(bào)表所列指標(biāo)可信性的審查（七）合并報(bào)表附注信息披露的審查。

20.下列各項(xiàng)中,表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告可能存在舞弊的有：

A.企業(yè)調(diào)整了產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)

B.毛利率明顯高于同行業(yè)

C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)過(guò)高

D.財(cái)務(wù)杠桿出現(xiàn)顯著變化

E.年末收入大量異常增長(zhǎng)

【正確答案】BCDE

【答案解析】財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的關(guān)鍵信號(hào)：1.年末或季末收入大量增長(zhǎng)：收入經(jīng)常在期末被操縱以達(dá)到收入指標(biāo)，例如，未結(jié)清賬戶和提前確認(rèn)下期收入、虛假銷售。2.銷售增長(zhǎng)超過(guò)行業(yè)水平，并不能被合理證明：審計(jì)人員必須考慮企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及其生產(chǎn)能力。若所有競(jìng)爭(zhēng)者的銷售都下降而公司銷售處于增長(zhǎng)狀態(tài)，審計(jì)人員應(yīng)提高其對(duì)舞弊或錯(cuò)報(bào)交易的懷疑。3.毛利率異常增長(zhǎng)可能是由于生產(chǎn)能力提高或其他異常變化，例如，沒(méi)有記錄所有成本費(fèi)用、重復(fù)開(kāi)出發(fā)票、虛假銷售、產(chǎn)品質(zhì)量下降。4.年末之后銷售退回增加意味著產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題、單邊銷售合同或銷售途徑阻塞。5.應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平，應(yīng)是高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)。6.存貨經(jīng)常被用來(lái)掩飾問(wèn)題，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加應(yīng)是高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)。7.財(cái)務(wù)杠桿顯著變化：財(cái)務(wù)困難的企業(yè)經(jīng)常會(huì)有保持負(fù)債/權(quán)益比率低于貸款合同限制的壓力，財(cái)務(wù)壓力是舞弊風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)之一。8.現(xiàn)金流量或流動(dòng)性問(wèn)題：企業(yè)最終需要現(xiàn)金來(lái)支付員工、供應(yīng)商、債權(quán)人和所有者。如果企業(yè)銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量較低或?yàn)樨?fù)數(shù)，則意味著高舞弊風(fēng)險(xiǎn)。9.非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的顯著變化：每個(gè)行業(yè)都有它自己的關(guān)鍵行為信號(hào)，如制造業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)變化。審計(jì)人員應(yīng)監(jiān)督這些關(guān)鍵行為信號(hào)與財(cái)務(wù)結(jié)果不一致的顯著變化。

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