2015年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的分類

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審計(jì)工作底稿的分類

審計(jì)記錄包括調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計(jì)措施記錄和重要管理事項(xiàng)記錄。（會(huì)區(qū)別）

1.調(diào)查了解記錄

審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況作出記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：

（1）對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況；

（2）對(duì)被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題可能性的評(píng)估情況；

（3）確定的審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。

2.執(zhí)行審計(jì)措施記錄

執(zhí)行審計(jì)措施記錄主要記錄審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行審計(jì)措施的活動(dòng)。

審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)可以根據(jù)需要編制多份審計(jì)工作底稿。

3.重要管理事項(xiàng)記錄

重要管理事項(xiàng)記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)并對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的下列管理事項(xiàng)：

（1）可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形及采取的措施；

（2）所聘請(qǐng)外部審計(jì)人員的相關(guān)情況；

（3）被審計(jì)單位承諾情況；

（4）征求被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員意見(jiàn)的情況、被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見(jiàn)及審計(jì)組的采納情況；

（5）審計(jì)組對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和審計(jì)報(bào)告討論的過(guò)程及結(jié)論；

（6）審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)項(xiàng)目材料的復(fù)核情況和意見(jiàn)；

（7）審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理情況和意見(jiàn)；

（8）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)報(bào)告的審定過(guò)程和結(jié)論；

（9）審計(jì)人員未能遵守審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的約束性條款及其原因；

（10）因外部因素使審計(jì)任務(wù)無(wú)法完成的原因及影響；

（11）其他重要管理事項(xiàng)。