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2015年中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》復(fù)習(xí)：增值稅計稅依據(jù)
2015年中級審計師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年中級審計師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校為大家整理了中級審計師考試重要知識點，希望對廣大考生有所幫助！
增值稅計稅依據(jù)
1.銷售額＝價款＋價外費用
| 價外費用包括 | 價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費 |
| 價外費用不包括 | ①向購買方收取的銷項稅額； ②受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅； ③同時符合承運部門將運費發(fā)票開具給購買方和納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方兩個條件的代墊運費； ④代為收取的符合有關(guān)條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。 【注意】原則：錢只是經(jīng)過了賣方的手 |
2.計算：當期銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率
不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）
「注意」零售業(yè)、普通發(fā)票、價外費用表示銷售額為含稅數(shù)。
3.特殊銷售額的確定
| 折扣銷售 | 一張發(fā)票，按折扣后；另開發(fā)票，按全價 |
| 以舊換新 | 按新貨同期銷售價格確定銷售額 |
| 還本銷售 | 銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出 |
| 以物易物 | 各自發(fā)出的貨物核算銷項稅額，各自收到的貨物核算進項稅額 |
| 包裝物押金 | （1）包裝物押金如果單獨記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅 （2）逾期包裝物押金，應(yīng)并入銷售額征稅 |
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