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2015年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
2015年中級(jí)審計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年中級(jí)審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了中級(jí)審計(jì)師考試重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助！
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-應(yīng)減免的稅額-允許抵免的稅額
2.來源于境外所得已納稅額的抵免：
抵免限額＝來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額（境外稅前所得額）×25%
「示例」國內(nèi)有應(yīng)納稅所得額400萬，國外有應(yīng)納稅所得額100萬，國外的稅率為20%
限額=100×25%＞100×20%
應(yīng)納稅額=（400+100）×25%-20
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