2018中級審計師《審計理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：財務(wù)報告

日積月累的知識點積累是備考的基石，2018年中級審計師考試備考已經(jīng)開始，以下是網(wǎng)校依據(jù)2017年審計師教材，整理的中級審計師《審計理論與實務(wù)》科目知識點，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快，夢想成真！

一、財務(wù)報告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)

1.崗位責(zé)任控制 制訂嚴(yán)密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關(guān)系。

2.編制程序的控制

 ①結(jié)賬控制

②對賬控制

③試算平衡控制

3.會計稽核控制

 ①報表內(nèi)容控制。

為了滿足企業(yè)自身及社會各方面報表使用者的需要。

②編制方法控制。

保證每一報表內(nèi)、不同報表有數(shù)量對應(yīng)關(guān)系的項目之間保持應(yīng)有的對應(yīng)關(guān)系，從而使得表內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)能如實反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟(jì)活動的會計信息。

③審核控制。

財務(wù)報表編制完畢，必須經(jīng)財會部門負(fù)責(zé)人根據(jù)編制財務(wù)報表的基本原則和要求，對財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性和正確性等進(jìn)行認(rèn)真審核并簽章。

4.報送時間控制 企業(yè)的財務(wù)報表應(yīng)按月或按年在規(guī)定的期限內(nèi)報送當(dāng)?shù)刎敹悪C(jī)關(guān)、開戶銀行和主管部門。企業(yè)應(yīng)按報表編制的程序制定具體的進(jìn)度要求，并嚴(yán)格加以控制。

5.公司治理層面控制 財務(wù)報告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會、董事會、監(jiān)事會，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計合理、治理機(jī)制有效運行，這是保證財務(wù)報告可靠的關(guān)鍵。

二、內(nèi)部控制測評

1.了解并描述報表編制的內(nèi)部控制。

2.通過檢查有關(guān)表、賬或進(jìn)行實地觀察，驗證企業(yè)所設(shè)計的報表編制程序的健全性及有效執(zhí)行情況，并針對重點環(huán)節(jié)（薄弱、失控環(huán)節(jié)）做進(jìn)一步調(diào)查、分析，提出改進(jìn)的意見和建議。

3.通過調(diào)查、詢問、實地觀察，檢查報表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性、嚴(yán)密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理，各項責(zé)任制是否得到有效執(zhí)行等。

4.運用抽查法（必要時對重要財務(wù)事項和賬戶采用詳查法）檢查編制財務(wù)報表的準(zhǔn)備工作是否充分、有效。

5.調(diào)查了解有關(guān)人員掌握報表編制原則、程序、方法的情況，初步審查編制報表工作的質(zhì)量。

6.索取以往年度報表報送工作的資料，了解企業(yè)是否在規(guī)定期限向有關(guān)部門、單位報送規(guī)定種類的報表。

7.評價內(nèi)部控制。通過對以上內(nèi)部控制設(shè)計和實施情況進(jìn)行評審，評價財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。

三、財務(wù)報告審計目標(biāo)

財務(wù)報告審計是對被審計單位的財務(wù)報表（如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表）、財務(wù)報表附注及相關(guān)附表進(jìn)行審計，以證實被審計單位的財務(wù)報表按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)、公允地反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。

1.證實報表內(nèi)容的真實性

2.證實報表內(nèi)容的完整性

3.確認(rèn)報表編制方法的合規(guī)性

4.確認(rèn)報表編制方法的一貫性

5.揭示現(xiàn)金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據(jù)

6.證實合并財務(wù)報表合并范圍的正確性