2018中級審計師《審計專業(yè)相關知識》知識點：信用政策

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信用政策及其財務評價

信用政策包括信用標準、信用條件與收賬政策三個方面。

1.信用標準

客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應具備的最低條件，通常用預計壞賬損失率表示。制定恰當?shù)男庞脴藴?，需要考慮的因素包括：

1）信用的邊際成本VS增加的銷售額的邊際利潤

信用標準嚴格→減少銷售額和利潤→減少應收賬款機會成本、壞賬損失及收賬成本；反之類推。

2）同行業(yè)競爭對手的政策

3）企業(yè)承擔違約風險的能力

4）客戶的資信級別

取決于5個方面（5C系統(tǒng)）：客戶的信用品質（首要因素）、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟狀況等。

2.信用條件

包括信用期限、現(xiàn)金折扣期、現(xiàn)金折扣率，通常用符號表示，如：2/10,n/30。其含義是：自銷售成立之日起，30天內(nèi)付清全款；若10天內(nèi)付款，可享受貨款額2%的現(xiàn)金折扣。

1）信用期限：企業(yè)要求客戶付款的最長期限。如：n/30，表示自銷售成立之日起，客戶應在30天內(nèi)付清全款。

①延長信用期限，可以刺激銷售，但相應增加了應收賬款的機會成本、管理成本并可能加劇壞賬風險。

②最優(yōu)信用期限根據(jù)銷售增加為基礎的邊際收入與增加的邊際成本而確定。

2）現(xiàn)金折扣期與現(xiàn)金折扣率

①現(xiàn)金折扣：企業(yè)為吸引顧客提前付款而給予的折扣優(yōu)惠。

②現(xiàn)金折扣期是可以獲得現(xiàn)金折扣的付款期限；現(xiàn)金折扣率是指在規(guī)定的折扣期內(nèi)付款可以少付的貨款比率。如：2/10，表示自銷售成立之日起，10天內(nèi)付款可以享受貨款額2%的現(xiàn)金折扣。

③提供現(xiàn)金折扣的潛在收益：吸引一批視現(xiàn)金折扣為減價出售的新顧客；繼續(xù)吸引一些老顧客專門為享受現(xiàn)金折扣而提前付款。

④提供現(xiàn)金折扣的成本：給予現(xiàn)金折扣造成的價格損失。

3.收賬政策：從債務人那里收取超過或沒超過正常的賒銷期限的款項的程序。

1）履行收賬政策需要付出代價即收賬成本。通常在一定限度內(nèi)，收賬成本越多，措施越得力，壞賬損失與機會成本就越小，但二者并非呈線性關系。

①最初支付的收賬成本不會使壞賬和機會成本大量減少；

②收賬成本陸續(xù)增加，壞賬和機會成本會有較大幅度減少，產(chǎn)生越來越大的效應；

③收賬成本的增加達到一定限度（飽和點）后，其對進一步降低壞賬損失的效力就會逐漸減弱，以至得不償失。

2）決策：合理的收賬政策應該使壞賬和機會成本的減少大于收賬成本的增加額。