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2018年中級審計師《審計理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點:內(nèi)部控制

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/12/21 14:57:44 字體:

日積月累的知識點積累是備考的基石,2018年中級審計師考試備考已經(jīng)開始,以下是網(wǎng)校依據(jù)2017年審計師教材,整理的中級審計師《審計理論與實務(wù)》科目知識點,用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快,夢想成真!

內(nèi)部控制概述

一、內(nèi)部控制的含義

所謂內(nèi)部控制,是指被審計單位為了維護資產(chǎn)的安全、完整,保證會計信息的真實、可靠,保證其管理或者經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī),而制定和實施相關(guān)政策、程序和措施的過程。

二、內(nèi)部控制的作用(與定義相似)

三、內(nèi)部控制的分類

內(nèi)部控制可以根據(jù)不同的標準進行分類:

1.按控制的目的,可以分為財產(chǎn)物資控制(材料領(lǐng)用制度)、會計信息控制(會計憑證的復(fù)核制度)和經(jīng)營決策控制(質(zhì)量控制、計劃控制)。

2.按控制的功能,可以分為預(yù)防式控制(未發(fā)生,例如授權(quán)審批)和察覺式控制(已發(fā)生,如期末盤點)。

3.按控制的時間,可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

四、內(nèi)部控制的局限性

1.內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則;

2.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置;

3.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制,也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;

4.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;

5.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效;

6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。

審計中總是存在一定的控制風(fēng)險,即在審計風(fēng)險模型中,控制風(fēng)險始終大于零。內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性(必須做)審查。

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