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中級審計師《審計理論與實務》知識點:財務報告舞弊

來源: 正保會計網校 編輯: 2017/04/11 11:36:02 字體:

2017年中級審計師備考已經開始啦,趕緊進入備考狀態(tài)吧。以下是正保會計網校整理的中級審計師《審計理論與實務》知識點,供廣大考生用于預習階段學習,祝大家備考愉快,夢想成真!

財務報告舞弊信號的識別

財務報告舞弊是指管理層有意識地操縱財務報告結果來偽造企業(yè)財務狀況、經營成果等。

常見的三種財務報告舞弊方式:

1.操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件;

2.誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息;

3.錯誤運用會計政策。

審計人員應關注的關鍵信號包括:

①年末或季末收入大量增長:收入經常在期末被操縱以達到收入目標,例如未結清賬戶和提前確認下期收入、虛假銷售。

②銷售增長超過行業(yè)水平,并不能被合理證明:審計人員必須考慮企業(yè)競爭優(yōu)勢及其生產能力。若所有競爭者的銷售都下降而公司銷售處于增長狀態(tài),審計人員應提高其對舞弊或錯報交易的懷疑。

③毛利率異常增長可能是由于生產能力提高或其他異常變化,例如沒有記錄所有費用、重復開出發(fā)票、虛假銷售、產品質量下降。

④年末之后銷售退回增加意味著產品質量問題、單邊銷售合同或銷售途徑阻塞。

⑤應收賬款回收天數的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平,應是高舞弊風險的信號。

⑥存貨經常被用來掩飾問題,存貨周轉天數增加應是高舞弊風險的信號。

⑦財務杠桿顯著變化:財務困難的企業(yè)經常會有保持負債/權益比率低于貸款限制合同,財務壓力是舞弊風險的信號之一。

⑧現金流量或流動性問題:企業(yè)最終需要現金來支付員工、供應商、債權人和所有者。如果企業(yè)銷售收入和盈利能力很高,但經營現金流量較低或為負數,則意味著高舞弊風險。

⑨非財務業(yè)績指標的顯著變化:每個行業(yè)都有它自己的關鍵行為信號,例如制造業(yè)采購業(yè)務變化。審計人員應監(jiān)督這些關鍵行為信號與財務結果不一致的顯著變化。

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