中級審計師《審計理論與實務》知識點：資產負債表的審查

2017年中級審計師備考已經(jīng)開始啦，趕緊進入備考狀態(tài)吧。以下是正保會計網(wǎng)校整理的中級審計師《審計理論與實務》知識點，供廣大考生用于預習階段學習，祝大家備考愉快，夢想成真！

資產負債表的審查

1.復查和評價審計證據(jù)

①實物資產

如現(xiàn)金、固定資產（包括融資租入的固定資產）、材料、在產品、庫存產成品等存貨，都要有經(jīng)過監(jiān)盤核實的證據(jù)，才能證實其實際存在；

對企業(yè)為他人寄存代管或已出售收款而未結算轉賬的資產，以及在外部委托加工、寄存代管的資產，都要取得書面證據(jù)，以確定其所有權。

②銀行存款和長期、短期借款，要經(jīng)過清查核實，取得銀行出具的對賬單和對未達賬項調節(jié)相符的書面證據(jù)，才能證實其實際存在。

③往來款項

采用函證取得審計證據(jù)核對各種往來款項并予以證實。

④長期股權投資、投資性房地產、交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期負債的應付債券和其他長期負債，都要以書面憑證或有價證券的實物清點記錄，作為審計證據(jù)以證實其存在。

⑤無形資產審查

審查無形資產是否按照成本進行初始計量；

審查期末無形資產計提減值準備的情況；

審查無形資產的類別在附注中是否按照規(guī)定披露信息。

⑥所有者投入的股本或實收資本

通過檢查公司的章程、協(xié)議、合同及其驗資報告和有關賬目取得審計證據(jù)；通過檢查股東會決議及有關項目取得有關公積金、未分配利潤的審計證據(jù)。

2.檢查會計原則的遵循

（1）一貫性原則。

（2）實際成本計價原則。

（3）謹慎性原則。

（4）重要性原則。

3.報表編制正確性和編制方法合規(guī)性的審查（格式和編制方法進行審查。檢查法和核對法）

4.所得稅會計處理的審查

5.報表所列主要指標可信性的審查

審查的指標包括：償債能力指標、獲利能力指標和經(jīng)營能力指標。

6.資產負債表及其附注披露正確性的審查

審查企業(yè)是否按照企業(yè)會計準則在報表附注中披露與或有事項有關的信息。

7.資產負債表日后事項的審查

審查企業(yè)發(fā)生的資產負債表日后調整事項是否按規(guī)定處理。

第一，調整事項：

（1）資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債；

（2）資產負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產在資產負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額；

（3）資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入；

（4）資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。

企業(yè)發(fā)生的資產負債表日后非調整事項，不應當調整資產負債表日的財務報表。

第二，非調整事項：

（1）資產負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；

（2）資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；

（3）資產負債表日后因自然災害導致資產發(fā)生重大損失；

（4）資產負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；

（5）資產負債表日后資本公積轉增資本；

（6）資產負債表日后發(fā)生巨額虧損；

（7）資產負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司；

（8）資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產負債表日的負債，但應當在附注中單獨披露。

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