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中級經(jīng)濟師《財政稅收》每日一練：增值稅應(yīng)納稅額的計算（02.13）
堅持就是勝利！既然選擇了考中級經(jīng)濟師，就要朝著它勇敢向前，網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了中級經(jīng)濟師《財政稅收》每日一練，每天積累一點點！
單選題
某制藥廠（增值稅一般納稅人）今年7月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當(dāng)月購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（?。┤f元。
A、8.47
B、12.47
C、14.73
D、17.86
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計算。適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額
不得抵扣進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋當(dāng)期免征增值稅項目銷售額）／當(dāng)期全部銷售額
該企業(yè)抗生素藥品銷售額＝113÷1.13＝100萬元，免稅藥品銷售額為50萬元，因此，該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進項稅額＝6.8×100÷150＝4.53萬元。
應(yīng)納增值稅＝113÷1.13×13％－6.8×100÷150＝8.47（萬元）。
具體解題思路如下：
（1）銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，則不含稅收入＝113/（1＋13%）＝100（萬元），銷項稅額＝100×13%＝13（萬元）。銷售免稅藥品取得收入50萬元。則總的銷售額＝100＋50＝150（萬元）
（2）適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×[（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）/當(dāng)期全部銷售額
當(dāng)期可以抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期一般計稅方法計稅項目銷售額/當(dāng)期全部銷售額）
本題中，當(dāng)期可以抵扣的進項稅額＝6.8×（100/150）＝4.53（萬元）
（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝銷項稅額-進項稅額＝13－4.53＝8.47（萬元）。
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中級經(jīng)濟師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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