2021中級經濟師《財政稅收》練習題精選（十五）

對于中級經濟師考試來說，只有不畏艱苦、堅持學習的人才能收獲成功，當心中有了明確的目標，憑著不屈的斗志，不懈地努力，就沒有什么可以難倒你，相信你一定會到達理想的彼岸！以下是本周中級經濟師財政稅收練習題精選，供考生們學習掌握。練習題精選每周一更新哦~

1、多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關于存貨成本確定的說法正確的有（?。?/p>

A、通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款為成本 

B、通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款加相關稅費為成本 

C、通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值為成本 

D、通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值加相關稅費為成本 

E、生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費、分攤的間接費用等必要支出為成本 

【正確答案】 BDE

【答案解析】 本題考查企業(yè)資產的稅務處理。存貨按照以下方法確定成本：（1）通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本；（2）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本；（3）生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。

2、多選題

企業(yè)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，其所得稅計稅基礎包括（?。?。

A、同類商品的市場價格 

B、該固定資產的公允價值 

C、支付的相關稅費 

D、原所有人取得時的價格 

E、同類固定資產的重置完全價值 

【正確答案】 BC

【答案解析】 本題考查企業(yè)資產的稅務處理。通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為企業(yè)所得稅的計稅基礎。

3、單選題

某公司去年成立，當年經稅務機關核實虧損20萬元，今年該公司利潤總額為200萬元。假設公司無其他納稅調整事項，也不享受稅收優(yōu)惠，則今年該公司應納所得稅額為（?。┤f元。

A、45 

B、50 

C、59.4 

D、66 

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅應納稅額的計算。應納稅額＝（200－20）×25％＝45（萬元）。

4、多選題

100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業(yè)目的，不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續(xù)12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇的稅務處理有（?。?。

A、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得 

B、劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定 

C、劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除 

D、劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產，應按其公允價值計算折舊扣除 

E、劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的重置成本確定 

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考查企業(yè)重組的稅務處理。對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業(yè)目的，不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續(xù)12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：

（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。

（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。

（3）劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。

5、多選題

總機構與二級分支機構分攤稅款時，總機構應按照上年度二級分支機構的（?。┑纫蛩赜嬎愀鞫壏种C構分攤所得稅款的比例。

A、凈利潤 

B、年度成本 

C、職工薪酬 

D、資產總額 

E、營業(yè)收入 

【正確答案】 CDE

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的征收管理?？倷C構應按照上年度二級分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各二級分支機構分攤所得稅款的比例，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

6、單選題

建筑企業(yè)從其關聯(lián)方接受債權性投資與權益性投資的比例超過（?。┒l(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

A、5：1 

B、3：1 

C、2：1 

D、1：1 

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的特別納稅調整。非金融企業(yè)債權性投資與權益性投資的比例應為2：1。

7、單選題

稅務機關對企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來所涉及的應納稅收入進行調整的方法中，按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法指的是（?。?。

A、利潤分割法 

B、交易凈利潤法 

C、再銷售價格法 

D、可比非受控價格法 

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的特別納稅調整。交易凈利潤法是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法。

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