2024年初級經(jīng)濟師《財政稅收》高頻考點：個人所得稅的計稅依據(jù)

考點：個人所得稅的計稅依據(jù)

1.綜合所得

（1）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

（2）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以收入減除20％的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70％計算。

（3）專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。

（4）專項附加扣除

①子女教育支出：每個子女每月2000元；子女年滿三歲。

②繼續(xù)教育支出：學歷繼續(xù)教育，每月400元，同一學歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月；職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當年，按3600元扣除。

③大病醫(yī)療支出：與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

④住房貸款利息支出：首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，可以按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長為240個月。

【注意】納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

⑤住房租金支出（沒有自有住房）

直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元。

其他城市，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的：每月1100元。

其他城市，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的：每月800元。

⑥贍養(yǎng)老人支出：

納稅人為獨生子女的，按照每月3000元的標準定額扣除。

納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元，可以由贍養(yǎng)人均攤或約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。

⑦3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除

納稅人照護3歲以下嬰幼兒的相關(guān)支出，按照每孩每月2000元的標準定額扣除。

父母可以選擇由其中一方按標準的100%扣除，也可以由雙方分別按扣除標準的50%扣除。

⑧其他扣除

包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金、個人養(yǎng)老金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。

2.經(jīng)營所得

經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

3.財產(chǎn)租賃所得

每次收入≤4000元：減800費用。

每次收入＞4000元：減20％費用。

以一月內(nèi)取得的收入為一次。

4.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

應納稅所得額＝收入額－財產(chǎn)原值－合理費用。

5.利息、股息、紅利所得，偶然所得

應納稅所得額＝每次收入額。

6.公益性捐贈扣除

除法律法規(guī)另有規(guī)定外，個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織及國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。