2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》知識(shí)點(diǎn)：稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

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第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)

知識(shí)點(diǎn)：

1、稅收負(fù)擔(dān)概述

2、稅收負(fù)擔(dān)的影響因素

3、稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

三、稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念：納稅人通過(guò)各種途徑將應(yīng)繳納稅金全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

稅負(fù)歸宿：稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)。

【例題1·單選題】造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的原因是（ ）。

A.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

B.稅負(fù)歸宿

C.稅收負(fù)擔(dān)

D.稅源

[正確答案]A

[答案解析]稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過(guò)各種途徑將應(yīng)繳納稅金全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

【例題2·單選題】稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)被稱為（ ）。

A.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

B.稅負(fù)歸宿

C.稅收負(fù)擔(dān)

D.稅源

[正確答案]B

[答案解析]稅收歸宿是指稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)。

（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（稅收輾轉(zhuǎn)）的形式

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化四種。

方式	解釋
1.前轉(zhuǎn)	又稱“順轉(zhuǎn)”。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型和最普通的形式
2.后轉(zhuǎn)	又稱“逆轉(zhuǎn)”
3.消轉(zhuǎn)	自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式
4.稅收資本化	也稱為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者 稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中 名義上稅款是由買主繳納，實(shí)際上則是由賣主承擔(dān)

【例題1·單選題】納稅人在進(jìn)行商品交易時(shí)通過(guò)提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給最終消費(fèi)者的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式，被稱為（ ）。

A.前轉(zhuǎn)

B.后轉(zhuǎn)

C.消轉(zhuǎn)

D.稅收價(jià)格化

[正確答案]A

[答案解析]前轉(zhuǎn)是納稅人在進(jìn)行商品交易時(shí)通過(guò)提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給最終消費(fèi)者的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式。

【例題2·單選題】并未將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式是（ ）。

A.前轉(zhuǎn)

B.后轉(zhuǎn)

C.消轉(zhuǎn)

D.稅收價(jià)格化

[正確答案]C

[答案解析]消轉(zhuǎn)是通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化。

【例題3·單選題】下列關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的表述中正確的是（ ）。

A.前轉(zhuǎn)是指納稅人通過(guò)壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售或者生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式

B.后轉(zhuǎn)是指納稅人在進(jìn)行商品或者勞務(wù)的交易時(shí)通過(guò)提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或者勞務(wù)的購(gòu)買者或者最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式

C.前轉(zhuǎn)的發(fā)生一般是因?yàn)槭袌?chǎng)供求條件不允許納稅人提高商品價(jià)格所致

D.稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中

[正確答案]D

[答案解析]本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式。

（三）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件

1.商品經(jīng)濟(jì)的存在；2.自由的價(jià)格體制。

（四）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律

1.供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁	商品需求彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比
	商品供給彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比
	當(dāng)商品的需求彈性大于供給彈性時(shí)，則稅負(fù)由需求方負(fù)擔(dān)的比例小于供給方負(fù)擔(dān)的比例；當(dāng)商品的需求彈性小于供給彈性時(shí)，則稅負(fù)由需求方負(fù)擔(dān)的比例大于由供給方負(fù)擔(dān)的比例
2.對(duì)壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁
3.流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁
4.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁

【例題·多選題】下列關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的說(shuō)法，正確的是（ ）。

A.商品需求彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比

B.商品供給彈性大小和稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比

C.對(duì)壟斷性商品課征的稅不易轉(zhuǎn)嫁

D.所得稅較易轉(zhuǎn)嫁

E.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁

[正確答案]AE

[答案解析]本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律。