2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》知識(shí)點(diǎn)：稅法概述

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第三節(jié) 稅法與稅制

知識(shí)點(diǎn)：

1、稅法概述

2、稅制要素

3、我國現(xiàn)行稅收法律制度

一、稅法概述

（一）稅法的概念

稅法是由國家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

（二）稅法的淵源

稅法屬于成文法，而不是習(xí)慣法。稅法的淵源主要就是成文法。

1.稅法的正式淵源

（1）憲法

（2）稅收法律：《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》

（3）稅收法規(guī)

（4）部委規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件

（5）地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件

（6）自治條例和單行條例

（7）國際稅收條約或協(xié)定

2.稅法的非正式淵源

在我國稅法的非正式淵源主要是指習(xí)慣、判例、稅收通告等。

【例題·單選題】在我國，稅法的正式淵源包括（ ）。

A.憲法

B.稅收法律

C.稅收通告

D.稅收法規(guī)

E.習(xí)慣

[正確答案]ABD

[答案解析]在我國稅法的非正式淵源主要是指習(xí)慣、判例、稅收通告。

（三）稅法的效力與解釋

（1.稅法的效力

（1）稅法的空間效力

我國稅法的空間效力主要包括兩種類型：①在全國范圍內(nèi)有效；②在地方范圍內(nèi)有效

（2）稅法的時(shí)間效力

我國稅法的生效主要分為為三種情況：①稅法通過一段時(shí)間后開始生效；②稅法自通過發(fā)布之日起生效；③稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期。

稅法的失效：①以新法代替舊法（最常見的稅法失效方式）；②直接宣布廢止某項(xiàng)稅法；③稅法本身規(guī)定廢止的日期。

溯及力問題。我國稅法堅(jiān)持不溯及既往的原則。

2.稅法的解釋

（1）立法解釋	稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力
（2）行政解釋（稅法執(zhí)法解釋）	在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法院判案的直接依據(jù)?！?/td>
（3）司法解釋	只能由最高人民法院和最高人民檢察院做出。具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)?！?/td>

【例題1·單選題】國家稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)按照稅法的授權(quán)，在執(zhí)法的過程中對(duì)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章如何具體應(yīng)用所作的解釋屬于（ ）。

A.立法解釋

B.行政解釋

C.司法解釋

D.字面解釋

[正確答案]B

[答案解析]本題考查行政解釋的概念。

【例題2·單選題】下列稅法解釋中，與被解釋的稅法具有同等法律效力的是（ ）。

A.某市稅務(wù)稽查局對(duì)《稅務(wù)稽查工作規(guī)范》所作的解釋

B.某省地方稅務(wù)局對(duì)《稅務(wù)登記管理辦法》所作的解釋

C.全國人大對(duì)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》所作的解釋

D.某市國家稅務(wù)局對(duì)《發(fā)票管理辦法》所作的解釋

[正確答案]C

[答案解析]本題考查稅法的解釋。立法解釋是稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立的稅法的正式解釋。稅收的立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力。只有全國人大才具有立法權(quán)，因此C選項(xiàng)為正確答案。

（四）稅法的法定主義原則

稅收法定主義原則是稅法至為重要的基本原則，或稱稅法的最高法律原則。稅收法定主義原則是確定國家征稅和私人納稅義務(wù)的根本原則。該原則的實(shí)質(zhì)在于對(duì)國家的權(quán)力加以限制。

稅收法定主義原則的內(nèi)容可以概括為三個(gè)原則：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。