有關(guān)中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)知識》負債知識點

有關(guān)中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)知識》負債知識點，相信很多人在備考就經(jīng)濟師的時候都會復習到，正保會計網(wǎng)校編輯結(jié)合試題整理如下：

【2016年試題】下列負債中，屬于非流動負債的是 （ ）。

A.應付債券

B.短期借款

C.應付賬款

D.預收賬款

【答案】A

【解析】本題考查負債。非流動負債是指流動負債以外的負債，主要包括長期借款、應付債券等。參見教材P213。

【試題點評】張寧老師2016年基礎(chǔ)班第27章知識點六有原文講解?！?016年中級經(jīng)濟基礎(chǔ)知識應試指南》第27章同步系統(tǒng)訓練單選第13題。2016年網(wǎng)校題庫提高階段練習多選第24題涉及該考點。

流動負債

流動負債是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個菅業(yè)周期內(nèi)償還的債務'主要用于維持企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。它主要包括應付款項、預收款項和短期借款等。其中應付款項和播收款項是在商品交易中由于延期付款或預付款所形成的企業(yè)間的借貸關(guān)系，被稱為商業(yè)信用。

1.商業(yè)信用

商業(yè)信用是產(chǎn)生于商品交換之中的，是一種“自然性融資”，在流動負債中占有相當大的比重。其具體形式有應付賬款、應付票據(jù)和預收賬款等。

（1）應付賬款：是指企業(yè)因購買材料、物或接受勞動等，應付而未付給供應單位所取得的信用形式。

（2）應付票據(jù)：是指企業(yè)進行延期付款商品交易時開具的反映債權(quán)債務關(guān)系的票據(jù)。

（3）預收賬款：是指賣方企業(yè)在交付貨物之前向買方預先收取部分或全部貨款的信用形式。施工企業(yè)的預收款項包括預收工程款、預收備料款和預收銷貨款等。

2.短期借款

短期借款指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機構(gòu)借人的期限在一年以內(nèi)的借款。目前我國企業(yè)的短期借款主要有生產(chǎn)周期借款、臨時借款和結(jié)算借款等。短期借款的取得較為簡便，可按照企業(yè)的需要安徘。但其成本較高，并且按照國除通行的做法，銀行發(fā)放短期借款往往帶有一些信用條件。

長期負債

☆超過1年的負債

1.長期借款

☆概念：企業(yè)向銀行和其他金融機構(gòu)借入的使用期限超過一年的借款

☆分類：

按用途劃分(3種)；

按提供借款的機構(gòu)不同劃分(3種)；

按有無擔保劃分(2種)

☆特點：期限長，風險大，速度快，成本較低；銀行的風險較大(保護性條款)

2.發(fā)行債券

☆概念：企業(yè)為取得資金而發(fā)行的借款憑證，是企業(yè)承諾在規(guī)定的日期按規(guī)定的利率支付債券利息，并按特定日期償還本金的一種債權(quán)、債務證書。

(1)分類

☆5種分類依據(jù)與各自的結(jié)果(P245)

(2)發(fā)行債券的條件

☆6個條件

☆對比記憶易混淆內(nèi)容股票、債券【發(fā)行條件】

(3)債券的發(fā)行價格

☆影響債券發(fā)行價格的因素：債券發(fā)行期限；債券利率；市場利率

(4) 發(fā)行債券籌資的優(yōu)缺點

☆優(yōu)點(4個)

★債券利息低于股票，可降低資金成本

★債券利息可作為費用列支，降低企業(yè)所得稅的基數(shù)

★發(fā)行債券不影響企業(yè)所有者對企業(yè)的控制權(quán)

★當企業(yè)投資報酬率大于債券利息率時，會使企業(yè)自有資金收益率提高

☆缺點(3)

★債券有固定的償還期，企業(yè)有還款壓力

★發(fā)行債券會提高企業(yè)的負債比率，降低企業(yè)的財務信譽

★發(fā)行債券限制條件多

資產(chǎn)負債管理的內(nèi)容

（1）資產(chǎn)管理。商業(yè)銀行資產(chǎn)管理主要由以下三部分組成：

一是貸款管理。貸款是商業(yè)銀行最主要的資產(chǎn)和最主要的資金這用，貸款管理是商業(yè)銀行資產(chǎn)管理的重點，其主要內(nèi)容有：貸款風險管理；貸款利率管理；貸款期限結(jié)構(gòu)管理；信用貸款和抵押貸款比例管理；對內(nèi)部人員和關(guān)系戶的貸款予以限制等。目前，我國銀行信貸管理一般實行集中授權(quán)管理（總行統(tǒng)一制定信貸政策）統(tǒng)一授信管理（控制融資總量及不同行業(yè)、不同企業(yè)的融資額度）審貸分離、分級審批、貸款管理責任制相結(jié)合，以切實防范、控制和化解貸款業(yè)務風險。

二是債券投資管理。隨著債券市場的迅速發(fā)展，債券投資已成為我國商業(yè)銀行的一種重要資產(chǎn)形式。與貸款相比，債券的流動性要強得多；與現(xiàn)金資產(chǎn)相比，債券的盈利性要高得多，因此，債券投資是商業(yè)銀行平衡銀行流動性和盈利性的重要工具。我國商業(yè)銀行債券投資的對象主要包括國債、地方政府債券、金融債券、中央銀行票據(jù)、資產(chǎn)支持證券、企業(yè)債券和公司債券等。

三是現(xiàn)金資產(chǎn)管理?，F(xiàn)金資產(chǎn)是指商業(yè)銀行持有的庫存現(xiàn)金，以及與現(xiàn)金等同的可隨時用于支付的銀行資產(chǎn)。我國商業(yè)銀行的現(xiàn)金資產(chǎn)主要包括三項：庫存現(xiàn)金，①是指商業(yè)銀行保存在金庫中的現(xiàn)紗和硬幣，用來應付客戶提現(xiàn)和銀行本身的日常零星開支；②存放中央銀行款項，是指商業(yè)銀行存放在中央銀行的資金，即存款準備金（包括法定存款準備金和超額準備金）；③存放同業(yè)及其他金融機構(gòu)款項，是指商業(yè)銀行存放在其他銀行和非銀行金融機構(gòu)的存款，用于在同業(yè)之間開展代理業(yè)務和結(jié)算收付。

（2）負債管理。商業(yè)銀行負債管理主要包括存款管理和借入款管理兩方面的內(nèi)容。

1）存款管理。存款是銀行對存款人的負債，是銀行最主要的資金來源。存款管理是商業(yè)銀行負債管理的重點，主要內(nèi)容有三個方面：①對吸收存款方式的管理。其目的是擴大存款來源，優(yōu)化存款結(jié)構(gòu)，使存款與相應的資產(chǎn)相匹配。②存款利率管理。其目的是在吸引存款客戶與降低吸收存款成本之間尋求一個最佳均衡點。③存款保險管理。西方國家一般建立了存款保險制度，商業(yè)銀行參加存款保險，可以在破產(chǎn)時，及時清償債務，從而保護存款人的利益和維護金融秩序的穩(wěn)定。

2）借人款管理。商業(yè)銀行的借人款包括短期借款和長期借款兩種：前者是指期限在一年或一年以下的借款，主要包括同業(yè)拆借、證券回購和向中央銀行借款等；后者是指期限在一年以上的借款，一般采用發(fā)行金融債券的形式，主要包括發(fā)行普通金融債券、次級金融債券、混合資本債券和可轉(zhuǎn)換債券等。其總的管理內(nèi)容是：嚴格控制特定目的的借人款；分散借人款的償還期和償還金額，以減輕流動性過于集中的壓力；借人款應控制適當?shù)囊?guī)模和比例，并以增加短期債券為主，增強借入款的流動性；在保證信譽的前提下，努力擴大借入款的渠道或后備渠道，以保證必要時能擴大資金來源。

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