有關(guān)中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》負(fù)債知識(shí)點(diǎn)

有關(guān)中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》負(fù)債知識(shí)點(diǎn)，相信很多人在備考就經(jīng)濟(jì)師的時(shí)候都會(huì)復(fù)習(xí)到，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯結(jié)合試題整理如下：

【2016年試題】下列負(fù)債中，屬于非流動(dòng)負(fù)債的是 （ ）。

A.應(yīng)付債券

B.短期借款

C.應(yīng)付賬款

D.預(yù)收賬款

【答案】A

【解析】本題考查負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，主要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。參見(jiàn)教材P213。

【試題點(diǎn)評(píng)】張寧老師2016年基礎(chǔ)班第27章知識(shí)點(diǎn)六有原文講解?！?016年中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)應(yīng)試指南》第27章同步系統(tǒng)訓(xùn)練單選第13題。2016年網(wǎng)校題庫(kù)提高階段練習(xí)多選第24題涉及該考點(diǎn)。

流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債是指可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)菅業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)'主要用于維持企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。它主要包括應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)和短期借款等。其中應(yīng)付款項(xiàng)和播收款項(xiàng)是在商品交易中由于延期付款或預(yù)付款所形成的企業(yè)間的借貸關(guān)系，被稱為商業(yè)信用。

1.商業(yè)信用

商業(yè)信用是產(chǎn)生于商品交換之中的，是一種“自然性融資”，在流動(dòng)負(fù)債中占有相當(dāng)大的比重。其具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和預(yù)收賬款等。

（1）應(yīng)付賬款：是指企業(yè)因購(gòu)買材料、物或接受勞動(dòng)等，應(yīng)付而未付給供應(yīng)單位所取得的信用形式。

（2）應(yīng)付票據(jù)：是指企業(yè)進(jìn)行延期付款商品交易時(shí)開(kāi)具的反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系的票據(jù)。

（3）預(yù)收賬款：是指賣方企業(yè)在交付貨物之前向買方預(yù)先收取部分或全部貨款的信用形式。施工企業(yè)的預(yù)收款項(xiàng)包括預(yù)收工程款、預(yù)收備料款和預(yù)收銷貨款等。

2.短期借款

短期借款指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借人的期限在一年以內(nèi)的借款。目前我國(guó)企業(yè)的短期借款主要有生產(chǎn)周期借款、臨時(shí)借款和結(jié)算借款等。短期借款的取得較為簡(jiǎn)便，可按照企業(yè)的需要安徘。但其成本較高，并且按照國(guó)除通行的做法，銀行發(fā)放短期借款往往帶有一些信用條件。

長(zhǎng)期負(fù)債

☆超過(guò)1年的負(fù)債

1.長(zhǎng)期借款

☆概念：企業(yè)向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的使用期限超過(guò)一年的借款

☆分類：

按用途劃分(3種)；

按提供借款的機(jī)構(gòu)不同劃分(3種)；

按有無(wú)擔(dān)保劃分(2種)

☆特點(diǎn)：期限長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)大，速度快，成本較低；銀行的風(fēng)險(xiǎn)較大(保護(hù)性條款)

2.發(fā)行債券

☆概念：企業(yè)為取得資金而發(fā)行的借款憑證，是企業(yè)承諾在規(guī)定的日期按規(guī)定的利率支付債券利息，并按特定日期償還本金的一種債權(quán)、債務(wù)證書(shū)。

(1)分類

☆5種分類依據(jù)與各自的結(jié)果(P245)

(2)發(fā)行債券的條件

☆6個(gè)條件

☆對(duì)比記憶易混淆內(nèi)容股票、債券【發(fā)行條件】

(3)債券的發(fā)行價(jià)格

☆影響債券發(fā)行價(jià)格的因素：債券發(fā)行期限；債券利率；市場(chǎng)利率

(4) 發(fā)行債券籌資的優(yōu)缺點(diǎn)

☆優(yōu)點(diǎn)(4個(gè))

★債券利息低于股票，可降低資金成本

★債券利息可作為費(fèi)用列支，降低企業(yè)所得稅的基數(shù)

★發(fā)行債券不影響企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的控制權(quán)

★當(dāng)企業(yè)投資報(bào)酬率大于債券利息率時(shí)，會(huì)使企業(yè)自有資金收益率提高

☆缺點(diǎn)(3)

★債券有固定的償還期，企業(yè)有還款壓力

★發(fā)行債券會(huì)提高企業(yè)的負(fù)債比率，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)信譽(yù)

★發(fā)行債券限制條件多

資產(chǎn)負(fù)債管理的內(nèi)容

（1）資產(chǎn)管理。商業(yè)銀行資產(chǎn)管理主要由以下三部分組成：

一是貸款管理。貸款是商業(yè)銀行最主要的資產(chǎn)和最主要的資金這用，貸款管理是商業(yè)銀行資產(chǎn)管理的重點(diǎn)，其主要內(nèi)容有：貸款風(fēng)險(xiǎn)管理；貸款利率管理；貸款期限結(jié)構(gòu)管理；信用貸款和抵押貸款比例管理；對(duì)內(nèi)部人員和關(guān)系戶的貸款予以限制等。目前，我國(guó)銀行信貸管理一般實(shí)行集中授權(quán)管理（總行統(tǒng)一制定信貸政策）統(tǒng)一授信管理（控制融資總量及不同行業(yè)、不同企業(yè)的融資額度）審貸分離、分級(jí)審批、貸款管理責(zé)任制相結(jié)合，以切實(shí)防范、控制和化解貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二是債券投資管理。隨著債券市場(chǎng)的迅速發(fā)展，債券投資已成為我國(guó)商業(yè)銀行的一種重要資產(chǎn)形式。與貸款相比，債券的流動(dòng)性要強(qiáng)得多；與現(xiàn)金資產(chǎn)相比，債券的盈利性要高得多，因此，債券投資是商業(yè)銀行平衡銀行流動(dòng)性和盈利性的重要工具。我國(guó)商業(yè)銀行債券投資的對(duì)象主要包括國(guó)債、地方政府債券、金融債券、中央銀行票據(jù)、資產(chǎn)支持證券、企業(yè)債券和公司債券等。

三是現(xiàn)金資產(chǎn)管理?，F(xiàn)金資產(chǎn)是指商業(yè)銀行持有的庫(kù)存現(xiàn)金，以及與現(xiàn)金等同的可隨時(shí)用于支付的銀行資產(chǎn)。我國(guó)商業(yè)銀行的現(xiàn)金資產(chǎn)主要包括三項(xiàng)：庫(kù)存現(xiàn)金，①是指商業(yè)銀行保存在金庫(kù)中的現(xiàn)紗和硬幣，用來(lái)應(yīng)付客戶提現(xiàn)和銀行本身的日常零星開(kāi)支；②存放中央銀行款項(xiàng)，是指商業(yè)銀行存放在中央銀行的資金，即存款準(zhǔn)備金（包括法定存款準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金）；③存放同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)，是指商業(yè)銀行存放在其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款，用于在同業(yè)之間開(kāi)展代理業(yè)務(wù)和結(jié)算收付。

（2）負(fù)債管理。商業(yè)銀行負(fù)債管理主要包括存款管理和借入款管理兩方面的內(nèi)容。

1）存款管理。存款是銀行對(duì)存款人的負(fù)債，是銀行最主要的資金來(lái)源。存款管理是商業(yè)銀行負(fù)債管理的重點(diǎn)，主要內(nèi)容有三個(gè)方面：①對(duì)吸收存款方式的管理。其目的是擴(kuò)大存款來(lái)源，優(yōu)化存款結(jié)構(gòu)，使存款與相應(yīng)的資產(chǎn)相匹配。②存款利率管理。其目的是在吸引存款客戶與降低吸收存款成本之間尋求一個(gè)最佳均衡點(diǎn)。③存款保險(xiǎn)管理。西方國(guó)家一般建立了存款保險(xiǎn)制度，商業(yè)銀行參加存款保險(xiǎn)，可以在破產(chǎn)時(shí)，及時(shí)清償債務(wù)，從而保護(hù)存款人的利益和維護(hù)金融秩序的穩(wěn)定。

2）借人款管理。商業(yè)銀行的借人款包括短期借款和長(zhǎng)期借款兩種：前者是指期限在一年或一年以下的借款，主要包括同業(yè)拆借、證券回購(gòu)和向中央銀行借款等；后者是指期限在一年以上的借款，一般采用發(fā)行金融債券的形式，主要包括發(fā)行普通金融債券、次級(jí)金融債券、混合資本債券和可轉(zhuǎn)換債券等。其總的管理內(nèi)容是：嚴(yán)格控制特定目的的借人款；分散借人款的償還期和償還金額，以減輕流動(dòng)性過(guò)于集中的壓力；借人款應(yīng)控制適當(dāng)?shù)囊?guī)模和比例，并以增加短期債券為主，增強(qiáng)借入款的流動(dòng)性；在保證信譽(yù)的前提下，努力擴(kuò)大借入款的渠道或后備渠道，以保證必要時(shí)能擴(kuò)大資金來(lái)源。

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