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【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)
1.綜合所得
(1)應(yīng)納稅所得額=收入額-費(fèi)用6萬(wàn)元-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-其他扣除
(2)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。
(3)專(zhuān)項(xiàng)扣除:基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。
(4)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除
①子女教育支出:每個(gè)子女每月1000元;子女年滿(mǎn)三歲。
②繼續(xù)教育支出:學(xué)歷繼續(xù)教育,每月400元,同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月;職業(yè)資格繼續(xù)教育,在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年,按3600元扣除。
③大病醫(yī)療支出:與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過(guò)15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí),在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
【注意】納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。
④住房貸款利息支出:購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。
【注意】納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
⑤住房租金支出(沒(méi)有自有住房)
直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;
除第一項(xiàng)所列城市以外,市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;
市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
⑥贍養(yǎng)老人支出:
納稅人為獨(dú)生子女的,按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;
納稅人為非獨(dú)生子女的,由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元,可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?,也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂?/p>
2.經(jīng)營(yíng)所得
經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人,沒(méi)有綜合所得的,計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。
3.財(cái)產(chǎn)租賃所得
每次收入≤4000元:減800費(fèi)用。
每次收入>4000元:減20%費(fèi)用。
以一月內(nèi)取得的收入為一次。
4.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
應(yīng)納稅所得額=收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用。
5.利息、股息、紅利所得,偶然所得
應(yīng)納稅所得額=每次收入額。
6.公益性捐贈(zèng)扣除
個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織及國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng),扣除限額:未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分。
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