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計(jì)提增值稅節(jié)點(diǎn) 按開具發(fā)票時(shí)間：應(yīng)稅行為先開票，開票日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，要計(jì)提增值稅。 按收款時(shí)間：提供服務(wù)中或之后收到款項(xiàng)，收到進(jìn)度款當(dāng)天計(jì)提。 按書面合同約定付款時(shí)間：有書面合同且約定付款日期的，按該日期計(jì)提；沒(méi)書面合同或未確定付款日期，竣工驗(yàn)收當(dāng)天計(jì)提。 開票收入和確認(rèn)收入不一致的處理 開票收入大于確認(rèn)收入：開票但未達(dá)收入確認(rèn)條件，將稅額正常計(jì)提，不含稅金額計(jì)入預(yù)收賬款，后續(xù)符合條件再轉(zhuǎn)收入。 開票收入小于確認(rèn)收入：已達(dá)收入確認(rèn)條件但未開票，先確認(rèn)收入和計(jì)提銷項(xiàng)稅額，在申報(bào)表 “未開具發(fā)票” 欄填寫稅額，后續(xù)開票時(shí)沖減并重新申報(bào)。 報(bào)稅風(fēng)險(xiǎn) 一般不會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，前提是準(zhǔn)確申報(bào)、保留收入確認(rèn)證據(jù)（如進(jìn)度單、合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告）、關(guān)注稅務(wù)政策變化。