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國企房改房和職工集資建房以及拆遷安置房中都涉及哪些稅費,政策文件分別是什么?

00582123456| 提問時間:12/03 13:47
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
一、國企房改房 涉及稅費 賣方(單位) 增值稅:如果單位出售房改房取得了增值收入,可能需要繳納增值稅。一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 4 月 30 日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法計稅,以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。 土地增值稅:單位出售房改房,若有增值額,需繳納土地增值稅。但對于符合條件的舊房轉(zhuǎn)讓,可按照規(guī)定進(jìn)行扣除計算應(yīng)納稅額。 企業(yè)所得稅:出售房改房取得的收入應(yīng)計入企業(yè)收入總額,扣除相關(guān)成本、費用等后,按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 買方(職工) 契稅:職工購買房改房需要繳納契稅,稅率一般為 1% - 3% 不等,具體根據(jù)當(dāng)?shù)卣叽_定。 印花稅:簽訂購房合同需繳納印花稅,稅率為 0.05%。 政策文件 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36 號)對增值稅相關(guān)問題做出規(guī)定。 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則是土地增值稅繳納的依據(jù)。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及相關(guān)實施條例規(guī)定了企業(yè)所得稅的征收辦法。 《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定了契稅的征收標(biāo)準(zhǔn),各地可能會有具體的契稅優(yōu)惠政策。 二、職工集資建房 涉及稅費 單位(組織者) 土地使用稅:在建設(shè)期間,如果占用土地,需繳納土地使用稅。但對于一些符合條件的用地,可能有減免政策。 印花稅:在集資建房過程中的相關(guān)合同簽訂等,需繳納印花稅。 職工(購房者) 契稅:職工取得集資建房的產(chǎn)權(quán)時,需繳納契稅。 維修基金:一般需按規(guī)定繳納房屋維修基金,用于房屋公共部位和設(shè)施設(shè)備的維修、更新等。 政策文件 《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定了土地使用稅的征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)。 《住宅專項維修資金管理辦法》規(guī)范了維修基金的繳存、使用和管理等。 各地可能有關(guān)于職工集資建房契稅優(yōu)惠的地方政策。 三、拆遷安置房 涉及稅費 拆遷人(單位或政府相關(guān)部門) 土地增值稅:在拆遷安置過程中,如果有土地轉(zhuǎn)讓或房產(chǎn)處置且有增值情況,可能涉及土地增值稅。但符合條件的可免征,如因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。 被拆遷人(安置戶) 契稅:被拆遷人重新承受土地、房屋權(quán)屬的,對不超過拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅,超過部分征收契稅。 印花稅:簽訂安置補(bǔ)償協(xié)議等可能涉及印花稅。 政策文件 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則對土地增值稅相關(guān)情況進(jìn)行規(guī)定。 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》(財稅〔2012〕82 號)對拆遷安置房的契稅政策做出規(guī)定。 《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定了印花稅的征收范圍和稅率。
12/03 13:58
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