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B公司是A公司100%控股企業(yè),C公司為B公司100%控股,現(xiàn)B將C股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A,C未生產(chǎn)經(jīng)營利潤表數(shù)據(jù)為0,是否需要繳納企業(yè)所得稅,是否需要申報(bào)特殊性稅務(wù)處理

65909750| 提問時(shí)間:11/30 13:11
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計(jì)師
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕109號)規(guī)定,對100%直接控制的居民企業(yè)之間,以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn),凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動,且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計(jì)上確認(rèn)損益的,可以選擇按特殊性稅務(wù)處理規(guī)定執(zhí)行,即劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得. 在本題中,B公司是A公司100%控股企業(yè),C公司為B公司100%控股,B將C股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A,符合100%直接控制的居民企業(yè)之間的股權(quán)劃轉(zhuǎn)。且C未生產(chǎn)經(jīng)營利潤表數(shù)據(jù)為0,若同時(shí)滿足上述文件規(guī)定的其他條件, 則可以選擇特殊性稅務(wù)處理,劃出方B公司和劃入方A公司均不確認(rèn)所得,也就無需繳納企業(yè)所得稅,但需在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》和相關(guān)資料, 相關(guān)資料包括股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)總體情況說明、劃轉(zhuǎn)合同(協(xié)議)、被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)賬面凈值和計(jì)稅基礎(chǔ)說明、按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的說明及會計(jì)處理資料、均未在會計(jì)上確認(rèn)損益的說明、12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動的承諾書等.
11/30 13:23
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