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以下是按照李某為公司非雇員情況來(lái)計(jì)算全年支付單位應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅及全年應(yīng)納個(gè)人所得稅的步驟： 一、確定應(yīng)稅所得項(xiàng)目及計(jì)稅方式 當(dāng)李某為公司非雇員時(shí)，從該公司取得的收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。勞務(wù)報(bào)酬所得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)與匯算清繳計(jì)算應(yīng)納稅額的方法有所不同。 二、預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算 1.?每次收入的確定： 李某每月從公司取得收入20000元，這里每月取得的收入視為一次勞務(wù)報(bào)酬收入。 2.?預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算： 勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 李某每月勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額 = 20000×(1 - 20\%) = 16000（元） 3.?預(yù)扣預(yù)繳稅率及速算扣除數(shù)： 勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表，預(yù)扣率為20\%，對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)為0。 4.?每月預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算： 每月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅 = 應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率 - 速算扣除數(shù) = 16000×20\% = 3200（元） 5.?全年預(yù)扣預(yù)繳稅額： 全年有12個(gè)月，所以全年支付單位應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅 = 3200×12 = 38400（元） 三、全年應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算（匯算清繳） 1.?全年綜合所得應(yīng)納稅所得額計(jì)算： 勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額，并入綜合所得進(jìn)行匯算清繳。 李某全年勞務(wù)報(bào)酬收入額 = 20000×12×(1 - 20\%) = 192000（元） 由于暫不考慮五險(xiǎn)一金和專項(xiàng)附加扣除等情況，全年綜合所得應(yīng)納稅所得額就為勞務(wù)報(bào)酬收入額192000元。 2.?查找適用稅率和速算扣除數(shù)： 對(duì)照綜合所得個(gè)人所得稅稅率表，192000元對(duì)應(yīng)的適用稅率為20\%，速算扣除數(shù)為16920元。 3.?全年應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算： 全年應(yīng)納個(gè)人所得稅 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率 - 速算扣除數(shù) = 192000×20\% - 16920 = 21480（元） 四、總結(jié) 李某作為公司非雇員時(shí)，全年支付單位應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅為38400元，而全年按匯算清繳方式計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅為21480元，匯算清繳時(shí)多預(yù)繳的稅款可以申請(qǐng)退稅。