免費(fèi)問答

（1）計算甲公司 2013 年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。 應(yīng)納稅所得額計算： 利潤總額為 1000 萬元。 國債利息收入 40 萬元免稅，應(yīng)調(diào)減。 違反稅收政策罰款 60 萬元不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增。 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益 300 - 260 = 40 萬元，應(yīng)調(diào)增。 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損失 150 - 100 = 50 萬元，計入其他綜合收益，不影響應(yīng)納稅所得額。 計提存貨跌價準(zhǔn)備 210 萬元，應(yīng)調(diào)增。 預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 50 萬元，應(yīng)調(diào)增。 投資性房地產(chǎn)公允價值變動損失 1800 - 1600 = 200 萬元，稅法不認(rèn)可，應(yīng)調(diào)增；同時，稅法按直線法折舊，年折舊額 = 1800÷30 = 60 萬元，應(yīng)調(diào)減。 超出稅法規(guī)定的應(yīng)付職工薪酬 120 - 100 = 20 萬元，應(yīng)調(diào)增。 2013 年 1 月 1 日存在的可抵扣暫時性差異在本期轉(zhuǎn)回 100 萬元，應(yīng)調(diào)減；應(yīng)納稅暫時性差異在本期轉(zhuǎn)回 200 萬元，應(yīng)調(diào)減。 應(yīng)納稅所得額 = 1000 - 40 + 60 + 40 + 210 + 50 + 200 - 60 + 20 - 100 - 200 = 1180（萬元）。 應(yīng)交所得稅計算： 適用所得稅稅率為 25%，應(yīng)交所得稅 = 1180×25% = 295（萬元）。 （2）計算甲公司 2013 年年末應(yīng)納稅暫時性差異余額和可抵扣暫時性差異余額。 應(yīng)納稅暫時性差異余額： 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 40 萬元。 投資性房地產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 1800 - 1600 = 200 萬元，稅法折舊產(chǎn)生的暫時性差異 = 1800÷30 - 1600÷30 = 60 - 53.33 = 6.67 萬元。 超出稅法規(guī)定的應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 20 萬元。 期初應(yīng)納稅暫時性差異在本期轉(zhuǎn)回 200 萬元。 應(yīng)納稅暫時性差異余額 = 40 + 200 + 6.67 - 200 + 20 = 66.67（萬元）。 可抵扣暫時性差異余額： 計提存貨跌價準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 210 萬元。 預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 50 萬元。 期初可抵扣暫時性差異在本期轉(zhuǎn)回 100 萬元。 可抵扣暫時性差異余額 = 210 + 50 - 100 = 160（萬元）。 （3）計算甲公司 2013 年年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。 遞延所得稅資產(chǎn)： 期初遞延所得稅資產(chǎn)為 100 萬元。 期末可抵扣暫時性差異余額為 160 萬元，適用所得稅稅率變?yōu)?15%，則遞延所得稅資產(chǎn)期末余額 = 160×15% = 24（萬元）。 應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) = 24 - 100 = -76（萬元）。 遞延所得稅負(fù)債： 期初遞延所得稅負(fù)債為 125 萬元。 期末應(yīng)納稅暫時性差異余額為 66.67 萬元，適用所得稅稅率變?yōu)?15%，則遞延所得稅負(fù)債期末余額 = 66.67×15% = 10（萬元）。 應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 = 10 - 125 = -115（萬元）。 （4）計算甲公司 2013 年年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。 所得稅費(fèi)用 = 應(yīng)交所得稅 + 遞延所得稅負(fù)債增加額 - 遞延所得稅資產(chǎn)增加額。 應(yīng)交所得稅為 295 萬元，遞延所得稅負(fù)債減少 115 萬元，遞延所得稅資產(chǎn)減少 76 萬元。 所得稅費(fèi)用 = 295 + (-115) - (-76) = 256（萬元）