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實(shí)務(wù)
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1.?確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓：
- 借：銀行存款 3000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A 公司（7500×20%÷60%）2500
投資收益 500
2.?剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 = 7500 - 2500 = 5000（萬(wàn)元），剩余股權(quán)比例為 40%。
3.?對(duì)剩余股權(quán)追溯調(diào)整：
- （1）初始投資成本的調(diào)整：
- 取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 = 13000×40% = 5200（萬(wàn)元），大于剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 5000 萬(wàn)元，需調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。
- 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 200
貸：盈余公積 20（200×10%）
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 180
- （2）對(duì)凈利潤(rùn)的追溯調(diào)整：
- 應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =（6000 - 500）×40% = 2200（萬(wàn)元）
- 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 2200
貸：盈余公積 220（2200×10%）
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1980
- （3）對(duì)其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)的追溯調(diào)整：
- 應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益 = 1000×40% = 400（萬(wàn)元）
- 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益 400
貸：其他綜合收益 400。
11/09 19:14
m938294068 
11/09 19:21
為什么6000要減500
樸老師 
11/09 19:38
應(yīng)確認(rèn)投資收益為（6000 - 500）×40%是因?yàn)閺娜〉?A 公司 60%股權(quán)至此次轉(zhuǎn)讓前，A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 6000 萬(wàn)元，其中 2014 年 1 月 1 日至 2014 年 3 月 31 日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 500 萬(wàn)元，這 500 萬(wàn)元是在持有 60%股權(quán)期間實(shí)現(xiàn)的，但由于在計(jì)算剩余 40%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益時(shí)，要從總凈利潤(rùn)中扣除轉(zhuǎn)讓前持有 60%股權(quán)期間最后這三個(gè)月的凈利潤(rùn)，即扣除 500 萬(wàn)元，只考慮剩余股權(quán)比例對(duì)應(yīng)的在持有 60%股權(quán)期間除了這三個(gè)月以外的凈利潤(rùn)以及轉(zhuǎn)讓后按照權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益。
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