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1.母公司收到子公司分紅,合并報表如何抵消呢 2.母公司出售子公司部分股權(quán)給其他公司,合并報表如何抵消呢

m010525218| 提問時間:11/06 19:59
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
1. 母公司收到子公司分紅,在合并報表中的抵消處理: (1)首先,在母公司個別報表中,收到子公司分紅時的會計處理為:借記 “銀行存款” 等科目,貸記 “投資收益” 科目。 (2)在合并報表層面進(jìn)行抵消時: 借記 “投資收益”(母公司個別報表中確認(rèn)的來自子公司的分紅收益); 借記 “少數(shù)股東損益”(如果子公司存在少數(shù)股東,應(yīng)按比例確認(rèn)少數(shù)股東應(yīng)享有的分紅部分對應(yīng)的損益); 貸記 “對所有者(或股東)的分配”(子公司向母公司及少數(shù)股東分配利潤的總額,在子公司個別報表中反映在所有者權(quán)益變動表中)。 2. 母公司出售子公司部分股權(quán)給其他公司,在合并報表中的抵消處理: (1)母公司個別報表層面,出售子公司部分股權(quán)會確認(rèn)投資收益(或損失),同時減少長期股權(quán)投資的賬面價值。 (2)在合并報表層面: 對于出售股權(quán)取得的價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間的差額,應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價),資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益。 具體會計處理為:借記 “銀行存款”(收到的出售股權(quán)價款),貸記 “長期股權(quán)投資”(減少的對該子公司的長期股權(quán)投資賬面價值),借貸方差額根據(jù)情況調(diào)整資本公積或留存收益。 如果涉及商譽(yù),還需考慮商譽(yù)的變化及相應(yīng)調(diào)整。
11/06 20:00
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