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1. 2014 年末: 賬面價值:150000-150000÷5=120000元。 計稅基礎(chǔ):150000-150000 ÷3=100000元。 應(yīng)納稅暫時性差異:120000-100000= 20000元。 遞延所得稅負債應(yīng)有余額:20000x25%=5000元。 本年應(yīng)確認的遞延所得稅負債:5000 -0=5000元。 ●本年應(yīng)交所得稅:(100000+150000 ÷5-150000 ÷3) x 25%=25000元。 2.2015年末: 賬面價值:150000-150000÷5 x 2=90000元。 計稅基礎(chǔ):1500 - 150000÷3x2 =50000元。遞延所得稅負債應(yīng)有余額:40000x25%=10000元。 ●本年應(yīng)追加確認的遞延所得稅負債: 10000-5000=5000元。 本年應(yīng)交所得稅:(100000 +150000÷5-150000÷3)x25元。 3. 2018 年末: ●會計折舊年限已滿，賬面價值為0。稅法折舊年限已滿，計稅基礎(chǔ)為0。暫時性差異為0。 遞延所得稅負債的應(yīng)有余額為0。 2014年確認5000元，2015年追加確認5000元，2016年追加確認5000元，2017年減少7500元，2018年減少7500元

為什么2017和2018是7500？

在 2014 年末遞延所得稅負債應(yīng)有余額 5000 元，2015 年末遞延所得稅負債應(yīng)有余額 10000 元，2016 年末遞延所得稅負債應(yīng)有余額 15000 元，2017 年末遞延所得稅負債應(yīng)有余額 20000 元。 而到 2018 年末，遞延所得稅負債應(yīng)有余額應(yīng)為 0 元。 所以 2017 年應(yīng)調(diào)整減少的遞延所得稅負債 = 20000 - 10000 = 10000 元。 2018 年應(yīng)調(diào)整減少的遞延所得稅負債 不應(yīng)該是= 10000 元嗎

2017年 賬面30000 稅法0，抵延所得稅負債30000*25%=7500萬