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捐贈(zèng)費(fèi)和贊助支出在增值稅和企業(yè)所得稅的處理上有什么區(qū)別 處理依據(jù)是什么
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速問(wèn)速答你好!捐贈(zèng)費(fèi)和贊助支出在增值稅和企業(yè)所得稅的處理上有明顯的區(qū)別,具體如下:
增值稅處理上的區(qū)別
1. 捐贈(zèng)費(fèi):根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售行為繳納增值稅。這意味著捐贈(zèng)行為需要按同類產(chǎn)品或購(gòu)進(jìn)商品的銷售價(jià)格計(jì)算銷售額,并依適用稅率計(jì)算繳稅。不過(guò),對(duì)于特定情況下的公益性捐贈(zèng),如通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其部門無(wú)償捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的貨物,可以免征增值稅。
2. 贊助支出:贊助支出在增值稅上的處理取決于其性質(zhì)。如果贊助屬于廣告性質(zhì)的,且符合廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的條件,則可以按規(guī)定比例在稅前扣除,并可能涉及視同銷售處理。但如果贊助是非廣告性質(zhì)的,則不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,也無(wú)需進(jìn)行視同銷售處理。
企業(yè)所得稅處理上的區(qū)別
1. 捐贈(zèng)費(fèi):企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)指的是通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門進(jìn)行的捐贈(zèng)。
2. 贊助支出:對(duì)于贊助支出,需要區(qū)分是否屬于廣告性質(zhì)的贊助。如果是廣告性質(zhì)的贊助,并且符合條件,可以作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按規(guī)定稅前扣除。但如果是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出,則不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
處理依據(jù)
對(duì)于增值稅的處理,主要依據(jù)是《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》以及相關(guān)的稅收政策文件。
對(duì)于企業(yè)所得稅的處理,則依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》等文件。
綜上所述,捐贈(zèng)費(fèi)和贊助支出在增值稅和企業(yè)所得稅的處理上存在顯著差異,主要體現(xiàn)在是否需要視同銷售處理、稅前扣除的條件以及具體的扣除比例等方面。企業(yè)在實(shí)際操作中,應(yīng)根據(jù)具體情況和相關(guān)法規(guī)進(jìn)行準(zhǔn)確判斷和處理。
10/28 17:06
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