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一、增值稅會計分錄不確認收入的理解 在增值稅方面，將貨物用于捐贈等視同銷售行為，雖然要按照公允價值計算銷項稅額，但在會計核算中，這種行為并不一定滿足會計準則中收入確認的條件。 例如，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈，從會計角度看，沒有經(jīng)濟利益流入企業(yè)，與日常的銷售商品以獲取經(jīng)濟利益的活動有本質(zhì)區(qū)別。所以在會計分錄中通常不確認收入，而是按照成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，同時確認銷項稅額。 比如，企業(yè)將成本為 80 萬元的產(chǎn)品捐贈，市場價為 100 萬元。會計分錄可能為： 借：營業(yè)外支出 93 貸：庫存商品 80 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13（100×13%）。 二、企業(yè)所得稅確認收入的理解及確認方式 理解： 企業(yè)所得稅之所以確認收入，是因為從稅收角度看，企業(yè)的捐贈行為雖然沒有直接的貨幣流入，但導(dǎo)致了企業(yè)資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移，且這種轉(zhuǎn)移具有經(jīng)濟實質(zhì)，相當于企業(yè)以捐贈的形式進行了一種特殊的經(jīng)濟利益交換。所以，為了保證稅收的公平性和完整性，企業(yè)所得稅法規(guī)定視同銷售行為要確認收入。 確認方式： 在企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要在納稅申報表中對視同銷售行為進行調(diào)整申報。具體來說，將捐贈貨物的公允價值確認為應(yīng)稅收入，同時將該貨物的成本確認為扣除項目。例如上述例子中，在企業(yè)所得稅申報時，確認 100 萬元為應(yīng)稅收入，80 萬元為成本扣除項，兩者的差額 20 萬元會影響應(yīng)納稅所得額。 總的來說，增值稅和企業(yè)所得稅在對捐贈等視同銷售行為的處理上存在差異，這是由于兩個稅種的立法目的和核算原則不同所導(dǎo)致的。