免費(fèi)問(wèn)答

一、增值稅會(huì)計(jì)分錄不確認(rèn)收入的理解 在增值稅方面，將貨物用于捐贈(zèng)等視同銷(xiāo)售行為，雖然要按照公允價(jià)值計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但在會(huì)計(jì)核算中，這種行為并不一定滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中收入確認(rèn)的條件。 例如，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)，從會(huì)計(jì)角度看，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，與日常的銷(xiāo)售商品以獲取經(jīng)濟(jì)利益的活動(dòng)有本質(zhì)區(qū)別。所以在會(huì)計(jì)分錄中通常不確認(rèn)收入，而是按照成本結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品，同時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 比如，企業(yè)將成本為 80 萬(wàn)元的產(chǎn)品捐贈(zèng)，市場(chǎng)價(jià)為 100 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄可能為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 93 貸：庫(kù)存商品 80 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13（100×13%）。 二、企業(yè)所得稅確認(rèn)收入的理解及確認(rèn)方式 理解： 企業(yè)所得稅之所以確認(rèn)收入，是因?yàn)閺亩愂战嵌瓤?，企業(yè)的捐贈(zèng)行為雖然沒(méi)有直接的貨幣流入，但導(dǎo)致了企業(yè)資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移，且這種轉(zhuǎn)移具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，相當(dāng)于企業(yè)以捐贈(zèng)的形式進(jìn)行了一種特殊的經(jīng)濟(jì)利益交換。所以，為了保證稅收的公平性和完整性，企業(yè)所得稅法規(guī)定視同銷(xiāo)售行為要確認(rèn)收入。 確認(rèn)方式： 在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要在納稅申報(bào)表中對(duì)視同銷(xiāo)售行為進(jìn)行調(diào)整申報(bào)。具體來(lái)說(shuō)，將捐贈(zèng)貨物的公允價(jià)值確認(rèn)為應(yīng)稅收入，同時(shí)將該貨物的成本確認(rèn)為扣除項(xiàng)目。例如上述例子中，在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，確認(rèn) 100 萬(wàn)元為應(yīng)稅收入，80 萬(wàn)元為成本扣除項(xiàng)，兩者的差額 20 萬(wàn)元會(huì)影響應(yīng)納稅所得額。 總的來(lái)說(shuō)，增值稅和企業(yè)所得稅在對(duì)捐贈(zèng)等視同銷(xiāo)售行為的處理上存在差異，這是由于兩個(gè)稅種的立法目的和核算原則不同所導(dǎo)致的。