免費(fèi)問(wèn)答

（1）指出存在的問(wèn)題及處理意見： 一、壞賬準(zhǔn)備問(wèn)題 存在問(wèn)題： 應(yīng)收賬款項(xiàng)目為借方余額 21000 萬(wàn)元，其他應(yīng)收款項(xiàng)目為借方余額 1692 萬(wàn)元，按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的 6%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（21000 + 1692）×6% = 1361.52 萬(wàn)元，而賬上壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目為貸方余額 1260 萬(wàn)元，存在少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況。 處理意見： 補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備，調(diào)整分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失（1361.52 - 1260）= 101.52 貸：壞賬準(zhǔn)備 101.52 二、原材料短缺問(wèn)題 存在問(wèn)題： 短缺的原材料屬于非常損失部分為 250 萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分為 45 萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，由于原材料倉(cāng)庫(kù)管理員過(guò)失而應(yīng)由其賠款的部分為 5 萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款，但公司未做正確的會(huì)計(jì)處理，直接沖銷了資產(chǎn)負(fù)債表中待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失項(xiàng)目的金額 300 萬(wàn)元。 處理意見： 調(diào)整分錄為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 250 管理費(fèi)用 45 其他應(yīng)收款 5 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 300 三、國(guó)庫(kù)券投資收益未計(jì)提問(wèn)題 存在問(wèn)題： 公司于 2019 年 1 月 1 日按面值購(gòu)入 3 年期、年利率為 3%、到期還本付息的國(guó)庫(kù)券 500 萬(wàn)元，2019 年度應(yīng)計(jì)提的投資收益為 500×3% = 15 萬(wàn)元未予以計(jì)提。 處理意見： 補(bǔ)提投資收益，調(diào)整分錄為： 借：應(yīng)收利息 15 貸：投資收益 15 四、擔(dān)保訴訟未處理問(wèn)題 存在問(wèn)題： 公司為 K 公司的銀行借款 100 萬(wàn)元提供擔(dān)保，K 公司破產(chǎn)清算無(wú)力償還借款本息 120 萬(wàn)元，法院判決公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任并于 2020 年 1 月 28 日?qǐng)?zhí)行完畢，但公司在 2019 年度未對(duì)該訴訟案件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 處理意見： 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，調(diào)整分錄為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 120 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 120 五、分紅派息預(yù)案問(wèn)題 存在問(wèn)題： 董事會(huì)審議通過(guò)的分紅派息預(yù)案在資產(chǎn)負(fù)債表日只是一個(gè)預(yù)案，尚未經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 處理意見： 無(wú)需做調(diào)整分錄，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)披露該分紅派息預(yù)案。