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影響審計(jì)人員確定函證范圍和對象的因素主要有以下幾個方面： 一、應(yīng)收賬款的重要性 如果應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表中所占金額較大或者對財(cái)務(wù)報(bào)表的整體影響較為重要，那么審計(jì)人員通常會擴(kuò)大函證的范圍，以獲取更充分的審計(jì)證據(jù)來確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。例如，某企業(yè)的應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例較高，審計(jì)人員就會對更多的應(yīng)收賬款客戶進(jìn)行函證。 二、內(nèi)部控制的有效性 如果被審計(jì)單位對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制較為健全有效，審計(jì)人員可以適當(dāng)減少函證的范圍；反之，如果內(nèi)部控制薄弱，存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員則需要擴(kuò)大函證范圍。例如，若企業(yè)有嚴(yán)格的信用審批制度、定期對賬機(jī)制和有效的催收程序，表明內(nèi)部控制較好，函證范圍可相對縮小。 三、以前年度函證的結(jié)果 如果以前年度函證的回函率較高，且未發(fā)現(xiàn)重大差異或問題，審計(jì)人員在本年度可以適當(dāng)減少函證的范圍和對象。相反，如果以前年度函證中存在較多未回函、回函差異較大或者發(fā)現(xiàn)重大問題的情況，本年度就需要增加函證的范圍。比如，去年函證時有很多客戶未及時回函或者回函中存在金額不符等問題，今年就需要對這些客戶以及更多的客戶進(jìn)行函證。 四、被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境 如果被審計(jì)單位所處的行業(yè)競爭激烈、經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定或者客戶信用狀況普遍較差，審計(jì)人員會擴(kuò)大函證范圍以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在經(jīng)濟(jì)下行期間，企業(yè)的客戶可能面臨資金緊張等問題，應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)增加，審計(jì)人員就需要對更多的客戶進(jìn)行函證。 五、函證方式的選擇 不同的函證方式也會影響函證的范圍和對象。例如，積極式函證通常比消極式函證要求更高的回函率和更嚴(yán)格的函證范圍，因?yàn)榉e極式函證要求被詢證者必須回函確認(rèn)，而消極式函證只有在被詢證者不同意函證內(nèi)容時才需要回函。如果采用積極式函證，審計(jì)人員可能會選擇更多的函證對象以確保獲取足夠的審計(jì)證據(jù)。