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一、題目分析 本題要求計算寫字樓土地增值稅的增值額時準予扣除的項目金額。 涉及到的業(yè)務包括房地產(chǎn)開發(fā)公司通過競拍取得土地使用權后開發(fā)寫字樓，部分出售、部分抵債、部分轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。 二、解題思路 確定轉(zhuǎn)讓收入 抵債部分的寫字樓視同銷售，轉(zhuǎn)讓寫字樓確認的轉(zhuǎn)讓收入 = 16000+(3/5)×(4/5)=21333.33 萬元。這里是將已出售的部分收入與抵債部分的收入按比例計算出總的轉(zhuǎn)讓收入。 計算各項扣除項目 土地使用權所支付的金額：2016 年 1 月通過競拍取得土地使用權，支付價款、稅費合計 6200 萬元，開發(fā)寫字樓時占用土地的 70%，則可以扣除的土地使用權所支付的金額 = 6200×70%×(4/5)=3472 萬元。這里是按照土地使用比例和寫字樓的面積比例來計算可扣除的土地使用權金額。 開發(fā)成本：開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本 4500 萬元，按面積比例計算可扣除的開發(fā)成本 = 4500×(4/5)=3600 萬元。 開發(fā)費用：可以扣除的開發(fā)費用 =(可扣除的土地使用權所支付的金額 + 可扣除的開發(fā)成本)×9%=(3472+3600)×9%=636.48 萬元。 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金：轉(zhuǎn)讓收入為 21333.33 萬元，稅金 = 21333.33×5%×(7%+3%)=105.67 萬元。 加計扣除項目金額：加計扣除項目金 =(可扣除的土地使用權所支付的金額 + 可扣除的開發(fā)成本)×20%=(3472+3600)×20%=1414.4 萬元。 三、計算扣除項目金額合計 扣除項目金額合計 = 可扣除的土地使用權所支付的金額 + 可扣除的開發(fā)成本 + 可扣除的開發(fā)費用 + 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金 + 加計扣除項目金額 = 3472+3600+636.48+105.67+1414.4=9229.55 萬元。 通過以上步驟，逐步計算出了寫字樓土地增值稅的增值額時準予扣除的項目金額