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可以做出相應(yīng)的會計分錄嗎？
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調(diào)整子公司凈利潤：
存貨公允價值調(diào)整：
存貨對外出售 60%，調(diào)整金額 =（450 - 300）×60% = 90 萬元，剩余未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（450 - 300）×40% = 60 萬元。
固定資產(chǎn)公允價值調(diào)整：
固定資產(chǎn)公允價值高于賬面價值的差額為 5500 - 3000 = 2500 萬元，折舊調(diào)整 = 2500÷20 = 125 萬元。
無形資產(chǎn)公允價值調(diào)整：
無形資產(chǎn)公允價值高于賬面價值的差額為 1500 - 600 = 900 萬元，攤銷調(diào)整 = 900÷10 = 90 萬元。
調(diào)整后的子公司凈利潤 = 2000 - 90 + 125 + 90 = 2125 萬元。
長期股權(quán)投資的調(diào)整：
成本法調(diào)整為權(quán)益法：
初始投資成本 = 1000×11 = 11000 萬元。
購買日享有的子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額 = 10950×70% = 7665 萬元。
初始投資成本大于應(yīng)享有份額，無需調(diào)整長期股權(quán)投資成本。
按照調(diào)整后的凈利潤確認(rèn)投資收益：
投資收益 = 2125×70% = 1487.5 萬元。
確認(rèn)子公司分配的現(xiàn)金股利：
借：投資收益 420（600×70%）
貸：長期股權(quán)投資 420
確認(rèn)子公司其他綜合收益變動：
借：長期股權(quán)投資 140（200×70%）
貸：其他綜合收益 140
編制合并報表的抵銷分錄：
抵銷長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益：
借：實收資本 3000
資本公積 1500
盈余公積 800（500 + 100 + 200）
未分配利潤 —— 年末（800 + 1000 - 100 - 400 + 2125 - 200 - 600）= 3625
其他綜合收益 200
商譽（11000 - 10950×70%）= 3335
貸：長期股權(quán)投資（11000 + 1487.5 - 420 + 140）= 12207.5
少數(shù)股東權(quán)益（3000 + 1500 + 800 + 3625 + 200）×30% = 3252.5
抵銷投資收益與子公司利潤分配：
借：投資收益 1487.5
少數(shù)股東損益 637.5（2125×30%）
未分配利潤 —— 年初（800 + 1000 - 100 - 400）= 1300
貸：提取盈余公積 200
向所有者分配利潤 600
未分配利潤 —— 年末 3625
09/19 17:03
m85457166 
09/19 17:09
從哪里開始是2019年的呢
樸老師 
09/19 17:11
同學(xué)你好
上面的都是哦
m85457166
09/19 17:11
那2018年末呢？
樸老師
09/19 17:12
你上面要做的是2019年的不是嗎
m85457166
09/19 17:13
不是的，我想要知道2018年末和后續(xù)的2019年的
樸老師
09/19 17:18
一、2018 年末合并報表調(diào)整與抵銷分錄
調(diào)整子公司凈利潤：
存貨公允價值調(diào)整：
存貨對外出售 60%，調(diào)整金額 =（450 - 300）×60% = 90 萬元。
固定資產(chǎn)公允價值調(diào)整：
固定資產(chǎn)公允價值高于賬面價值的差額為 5500 - 3000 = 2500 萬元，折舊調(diào)整 = 2500÷20 = 125 萬元。
無形資產(chǎn)公允價值調(diào)整：
無形資產(chǎn)公允價值高于賬面價值的差額為 1500 - 600 = 900 萬元，攤銷調(diào)整 = 900÷10 = 90 萬元。
調(diào)整后的子公司凈利潤 = 1000 - 90 + 125 + 90 = 1125 萬元。
長期股權(quán)投資的調(diào)整：
成本法調(diào)整為權(quán)益法：
初始投資成本 = 1000×11 = 11000 萬元。
購買日享有的子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額 = 10950×70% = 7665 萬元。
初始投資成本大于應(yīng)享有份額，無需調(diào)整長期股權(quán)投資成本。
按照調(diào)整后的凈利潤確認(rèn)投資收益：
投資收益 = 1125×70% = 787.5 萬元。
確認(rèn)子公司分配的現(xiàn)金股利：
借：投資收益 280（400×70%）
貸：長期股權(quán)投資 280
編制合并報表的抵銷分錄：
抵銷長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益：
借：實收資本 3000
資本公積 1500
盈余公積 600（500 + 100）
未分配利潤 —— 年末（800 + 1000 - 100 - 400）= 1300
商譽（11000 - 10950×70%）= 3335
貸：長期股權(quán)投資（11000 + 787.5 - 280）= 11507.5
少數(shù)股東權(quán)益（3000 + 1500 + 600 + 1300）×30% = 2322.5
抵銷投資收益與子公司利潤分配：
借：投資收益 787.5
少數(shù)股東損益 337.5（1125×30%）
未分配利潤 —— 年初 800
貸：提取盈余公積 100
向所有者分配利潤 400
未分配利潤 —— 年末 1300
二、2019 年末合并報表調(diào)整與抵銷分錄
調(diào)整子公司凈利潤：
存貨公允價值調(diào)整：2018 年已出售 60%，剩余 40% 在 2019 年全部出售，調(diào)整金額 =（450 - 300）×40% = 60 萬元。
固定資產(chǎn)公允價值調(diào)整：折舊調(diào)整 = 2500÷20 = 125 萬元。
無形資產(chǎn)公允價值調(diào)整：攤銷調(diào)整 = 900÷10 = 90 萬元。
調(diào)整后的子公司凈利潤 = 2000 - 60 + 125 + 90 = 2155 萬元。
長期股權(quán)投資的調(diào)整：
成本法調(diào)整為權(quán)益法：
按照調(diào)整后的凈利潤確認(rèn)投資收益：
投資收益 = 2155×70% = 1508.5 萬元。
確認(rèn)子公司分配的現(xiàn)金股利：
借：投資收益 420（600×70%）
貸：長期股權(quán)投資 420
確認(rèn)子公司其他綜合收益變動：
借：長期股權(quán)投資 140（200×70%）
貸：其他綜合收益 140
編制合并報表的抵銷分錄：
抵銷長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益：
借：實收資本 3000
資本公積 1500
盈余公積 800（600 + 200）
未分配利潤 —— 年末（1300 + 2155 - 200 - 600）= 3655
其他綜合收益 200
商譽（11000 - 10950×70%）= 3335
貸：長期股權(quán)投資（11000 + 1508.5 - 420 + 140）= 12228.5
少數(shù)股東權(quán)益（3000 + 1500 + 800 + 3655 + 200）×30% = 3271.5
抵銷投資收益與子公司利潤分配：
借：投資收益 1508.5
少數(shù)股東損益 646.5（2155×30%）
未分配利潤 —— 年初 1300
貸：提取盈余公積 200
向所有者分配利潤 600
未分配利潤 —— 年末 3655
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