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剛才是新能源企業(yè)，現(xiàn)在是問新能源汽車企業(yè)研發(fā)外包的稅務風險案例有哪些？

剛才是新能源企業(yè)，現(xiàn)在是問新能源汽車企業(yè)研發(fā)外包的稅務風險案例有哪些？

案例一：甲汽車零部件制造企業(yè) 甲企業(yè)?2020?年發(fā)生研發(fā)費用?2000?萬元，其中?800?萬元為委托境外機構開展研發(fā)活動所發(fā)生的費用。然而，稅務機關在梳理其研發(fā)費用加計扣除歸集情況時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的委托研發(fā)合同未到科技行政主管部門進行登記，卻將相應費用納入了研發(fā)費用加計扣除的基數(shù)內。 根據(jù)相關規(guī)定，委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記，且企業(yè)應在年度申報享受優(yōu)惠時，將相關資料留存?zhèn)洳?，其中包括?jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同。由于甲企業(yè)未進行合同登記，相應的委托研發(fā)費用不能作為其加計扣除的依據(jù)，因此需要調增當年企業(yè)所得稅應納稅所得額。 案例二：乙高新技術汽車企業(yè) 乙企業(yè)主要從事軟件研發(fā)生產(chǎn)與銷售業(yè)務。2020?年共發(fā)生研發(fā)費用?2790?萬元，其中自主研發(fā)項目?720?萬元，委托外部研發(fā)?2070?萬元（境內發(fā)生?630?萬元，境外發(fā)生?1440?萬元）。在計算境外允許稅前扣除的研發(fā)費用加計扣除金額時，該企業(yè)直接按照?1152?萬元（1440×80%）計入委托境外研發(fā)費用。 然而，根據(jù)規(guī)定，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的?80%?計入委托方的委托境外研發(fā)費用，且委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，才可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。 該企業(yè)可計入委托境外研發(fā)費用金額為?1440×80%?=?1152（萬元），境內符合條件的研發(fā)費用為?720?+?630×80%?=?1224（萬元），扣除限額為?1224×2÷3?=?816（萬元）。由于?1152?萬元大于?816?萬元，所以乙企業(yè)委托境外開展研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費用，應以?816?萬元為基數(shù)計算加計扣除。 案例三：丙新能源汽車企業(yè) 丙企業(yè)將部分研發(fā)工作外包給一家受托方。然而，在最終成果的所有權上出現(xiàn)了問題。受托方認為自己在研發(fā)過程中做出了重要貢獻，對部分成果主張擁有所有權。 根據(jù)政策規(guī)定，如果開發(fā)項目的最終所有權為受托方所有，那么委托方將不能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。但丙企業(yè)對委托研發(fā)的定義理解有誤，將其與合作開發(fā)等行為混淆，錯誤地享受了研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。稅務機關在核查時發(fā)現(xiàn)了這一問題，要求企業(yè)進行調整并補繳相應稅款。 這些案例表明，新能源汽車企業(yè)在研發(fā)外**程中，可能面臨諸如委托合同未登記、加計扣除基數(shù)計算錯誤、產(chǎn)品所有權不明確等稅務風險。企業(yè)需要準確理解和把握相關稅收政策，加強合同管理，明確各方權利義務，以避免潛在的稅務風險。同時，在涉及境外研發(fā)時，還需關注不同國家和地區(qū)的稅收法規(guī)和政策差異，確保合規(guī)操作。