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實(shí)務(wù)
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第3小問中的答案分錄其他綜合收益為什么是40*75%*60%=18
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速問速答首先分析乙公司其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)增加?40?萬元的情況:
由于乙公司資產(chǎn)和負(fù)債除固定資產(chǎn)存在暫時(shí)性差異外無其他暫時(shí)性差異,且適用所得稅稅率為?25%,那么其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的?40?萬元會(huì)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債?40×25%?=?10?萬元。
所以乙公司其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)增加?40?萬元,在考慮所得稅影響后的凈額為?40?-?10?=?30?萬元。
然后考慮甲公司持股比例:
甲公司持有乙公司?60%?的股權(quán),所以應(yīng)按持股比例確認(rèn)歸屬于甲公司的部分,即?30×60%?=?18?萬元。
也可以直接用?40×(1?-?25%)×60%?來計(jì)算,即先算出考慮所得稅后的金額?40×75%,再乘以持股比例?60%,結(jié)果同樣為?18?萬元。
所以,在按權(quán)益法調(diào)整對乙公司的長期股權(quán)投資的分錄中,其他綜合收益為?40×75%×60%?=?18?萬元。
09/05 13:46
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