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判斷是否存在暫時(shí)性差異和遞延所得稅，以及計(jì)稅基礎(chǔ)，需要綜合考慮資產(chǎn)和負(fù)債的性質(zhì)、稅法規(guī)定以及企業(yè)的會(huì)計(jì)處理等因素。 一般來說，以下是一些常見的判斷要點(diǎn)： 對(duì)于資產(chǎn)： 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，通常會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；反之，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。 例如，以無形資產(chǎn)為例，如果稅法規(guī)定無形資產(chǎn)的攤銷方法、年限等與會(huì)計(jì)核算不同，就可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異。如果無形資產(chǎn)的成本在會(huì)計(jì)上已經(jīng)攤銷完畢，但按照稅法規(guī)定仍有未攤銷的部分，那么計(jì)稅基礎(chǔ)就不為零，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。 對(duì)于負(fù)債： 負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，通常會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；反之，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。 比如未決訴訟，如果企業(yè)確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，但稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除，此時(shí)就產(chǎn)生了暫時(shí)性差異。 判斷某些事項(xiàng)是否存在暫時(shí)性差異，需要考慮稅法和會(huì)計(jì)處理的差異點(diǎn)： 關(guān)注稅法的特殊規(guī)定，比如某些資產(chǎn)的折舊、攤銷方法和年限，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在稅法上的處理等。 對(duì)于特殊的交易或事項(xiàng)，如企業(yè)合并中形成的商譽(yù)、具有融資性質(zhì)的分期付款購買資產(chǎn)等，要根據(jù)具體情況分析。