免費(fèi)問答

嵌入式軟件產(chǎn)品中軟件和硬件的比例確定，需要依據(jù)一定的方法和順序來(lái)核算銷售額，進(jìn)而確定各自的比例。 根據(jù)相關(guān)政策，嵌入式軟件銷售額的計(jì)算公式為： 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額 而計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定： 1.按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定； 2.按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定； 3.按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）。 在實(shí)際操作中，如果開票時(shí)軟件和硬件在一起，沒有體現(xiàn)各自的金額，可以按照上述銷售額的計(jì)算方法來(lái)確定嵌入式軟件產(chǎn)品的銷售額，從而間接確定軟件和硬件的比例。 同時(shí)，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。 給你找一個(gè)例子你看下 某軟件生產(chǎn)企業(yè)2024年8月生產(chǎn)嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備不含稅銷售額合計(jì)339000元，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本90000元，無(wú)同期同類貨物的平均銷售價(jià)格。當(dāng)期購(gòu)進(jìn)材料取得進(jìn)項(xiàng)稅額13000元，無(wú)法劃分具體用途，計(jì)算計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額、嵌入式軟件產(chǎn)品應(yīng)納稅額以及即征即退稅額。 首先計(jì)算計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格： 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格 = 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1 + 10%） = 90000×1.1 = 99000（元） 然后計(jì)算嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額： 嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額 = 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì) - 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格 = 339000 - 99000 = 240000（元） 接著計(jì)算嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額： 嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13% = 240000×13% = 31200（元） 嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = 進(jìn)項(xiàng)稅額×嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額÷（嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額 + 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格）= 13000×240000÷（240000 + 99000）≈9387.76（元） 嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = 31200 - 9387.76 = 21812.24（元） 最后計(jì)算即征即退稅額： 即征即退稅額 = 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額 - 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3% = 21812.24 - 240000×3% = 14612.24（元）