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在商場采取租戶單獨收銀模式，且商場與租戶據(jù)實結(jié)算的情況下： 1.商場搞滿額贈電子券活動不需要視同銷售確認(rèn)銷項稅。因為滿額贈送是以辦理服務(wù)為條件的，贈送的電子券實際上是一種促銷手段，其價格已經(jīng)包含在消費者為達(dá)到“滿額”所支付的對價中。雖說是贈送行為，但這只是一種表象，沒有消費者“前者”的支付行為，就沒有“贈送”。因此，不作為視同銷售處理。 2.商場年底搞積分返電子券活動，也不需要繳納增值稅。積分返券屬于“附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售”，需要評估該選擇權(quán)是否向客戶提供一項重大權(quán)利。如果構(gòu)成重大權(quán)利，應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)。在授予客戶獎勵積分時，應(yīng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認(rèn)為收入，獎勵積分的公允價值確認(rèn)為合同負(fù)債?？蛻魞稉Q獎勵積分時，授予企業(yè)應(yīng)將原計入合同負(fù)債的所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入。 對于客戶而言，所謂的“贈送”自然不能按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅。那么相應(yīng)的，贈送采購取得的合規(guī)進(jìn)項發(fā)票可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項抵扣，對應(yīng)的采購支出或用于市場推廣或用于業(yè)務(wù)宣傳，屬于銷售費用性質(zhì)，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定限額扣除。 例如，在積分返券活動中，商場對在本店消費達(dá)到一定金額的客戶贈予獎勵積分，該積分可在商場經(jīng)營范圍內(nèi)進(jìn)行兌換。假設(shè)客戶消費后獲得的積分對應(yīng)的公允價值為一定金額，這部分價值應(yīng)先確認(rèn)為合同負(fù)債。當(dāng)客戶使用積分兌換商品時，再將相應(yīng)積分對應(yīng)的合同負(fù)債確認(rèn)為收入。而在授予積分和客戶兌換積分的階段，商場都要按照向購買方收取的全部價款和價外費用計提銷項稅額。當(dāng)客戶獎勵積分失效時，不需要計提銷項稅額。