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企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，不需要納稅調(diào)增10萬元的其他綜合收益，也無需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，包括投資資產(chǎn)等資產(chǎn)，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 在會計(jì)處理上，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動計(jì)入了其他綜合收益，但在稅務(wù)處理上，仍以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，不認(rèn)可公允價(jià)值的變動。只有在實(shí)際處置該金融資產(chǎn)時(shí)，才需要計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 具體來說，企業(yè)購入的債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其初始價(jià)值為100萬元，年末公允價(jià)值110萬元，會計(jì)上確認(rèn)了10萬元的公允價(jià)值變動增加，但這部分變動在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)不產(chǎn)生納稅調(diào)整。