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企業(yè)所得稅匯算清繳時，不需要納稅調(diào)增10萬元的其他綜合收益，也無需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)各項資產(chǎn)，包括投資資產(chǎn)等資產(chǎn)，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。 在會計處理上，該項金融資產(chǎn)的公允價值變動計入了其他綜合收益，但在稅務(wù)處理上，仍以歷史成本為計稅基礎(chǔ)，不認(rèn)可公允價值的變動。只有在實(shí)際處置該金融資產(chǎn)時，才需要計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 具體來說，企業(yè)購入的債券劃分為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其初始價值為100萬元，年末公允價值110萬元，會計上確認(rèn)了10萬元的公允價值變動增加，但這部分變動在企業(yè)所得稅匯算清繳時不產(chǎn)生納稅調(diào)整。