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1.控制測試：目的：評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，以確定該系統(tǒng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或欺詐行為。時(shí)間：通常在審計(jì)初期進(jìn)行，以便于審計(jì)師了解和評估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。焦點(diǎn)：放在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行上，例如審批流程、授權(quán)機(jī)制、記錄保持、監(jiān)督活動等。結(jié)果使用：如果控制測試顯示內(nèi)部控制是有效的，審計(jì)師可能會減少對交易和賬戶余額的實(shí)質(zhì)性測試。 2.實(shí)質(zhì)性程序：目的：直接檢查賬戶余額或交易的準(zhǔn)確性、完整性和估值是否正確，以發(fā)現(xiàn)可能存在的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤或欺詐。時(shí)間：可以在審計(jì)的任何階段進(jìn)行，但通常在控制測試之后，當(dāng)審計(jì)師對內(nèi)部控制有了一定了解后。焦點(diǎn)：放在財(cái)務(wù)報(bào)表的具體內(nèi)容上，如賬戶余額、分類、存在性和權(quán)利等。結(jié)果使用：通過實(shí)質(zhì)性測試，審計(jì)師收集直接證據(jù)以支持或反駁財(cái)務(wù)報(bào)表中記錄的金額。