免費(fèi)問(wèn)答

（1）A 國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外已納稅款： 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得已納稅款 = 200×20% = 40（萬(wàn)元） 特許權(quán)使用費(fèi)所得已納稅款 = 100×30% = 30（萬(wàn)元） A 國(guó)所得在我國(guó)應(yīng)納稅額 = （200 + 100）×25% = 75（萬(wàn)元） A 國(guó)所得在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額 = 75 - （40 + 30）= 5（萬(wàn)元） （2）購(gòu)置安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備未入賬，應(yīng)調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn) 81.9 萬(wàn)元。 調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 = 600 - 81.9 = 518.1（萬(wàn)元） （3）會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 518.1 萬(wàn)元。 公益性捐贈(zèng)扣除限額 = 518.1×12% = 62.172（萬(wàn)元） 通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款 30 萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，可全額扣除。 直接捐贈(zèng) 6 萬(wàn)元不得扣除。 對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額 = 6 萬(wàn)元 （4）廣告費(fèi)扣除限額 = 2500×15% = 375（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增 = 450 - 375 = 75（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60% = 15×60% = 9（萬(wàn)元） 銷(xiāo)售收入×0.5% = 2500×0.5% = 12.5（萬(wàn)元），扣除限額為 9 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增 = 15 - 9 = 6（萬(wàn)元） 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額 = 75 + 6 = 81（萬(wàn)元） （5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額 = 150×2% = 3（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳 3 萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。 職工福利費(fèi)扣除限額 = 150×14% = 21（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增 = 23 - 21 = 2（萬(wàn)元） 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額 = 150×8% = 12（萬(wàn)元），無(wú)需調(diào)整。 工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額 = 2 萬(wàn)元 （6）應(yīng)納稅所得額 = 518.1 + 81 + 6 + 2 - 20×75% = 672.1（萬(wàn)元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅 = 672.1×25% - 81.9×10% + 5 = 165.335（萬(wàn)元） 年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅 = 165.335 - 150 = 15.335（萬(wàn)元）