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實(shí)務(wù)
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甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，2×17年3月1日購入一批需要安裝的按摩椅，屬于集體福利設(shè)施，作為固定資產(chǎn)核算，買價為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票，其中運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅0.9萬元，裝卸費(fèi)7萬元，保險費(fèi)1萬元，均以銀行存款支付。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料20萬元，其購進(jìn)時的進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬元，領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于安裝，產(chǎn)品成本30萬元，公允價值40萬元，消費(fèi)稅稅率為10％。2×17年10月1日該批按摩椅達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。會計分錄怎么做？
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2×17 年 3 月 1 日購入按摩椅時：
借：在建工程 118 （100 + 10 + 7 + 1）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.9
貸：銀行存款 118.9
安裝過程中：
領(lǐng)用原材料時：
借：在建工程 20
貸：原材料 20
領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時：
借：在建工程 34
貸：庫存商品 30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 4 （40×10%）
2×17 年 10 月 1 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時：
借：固定資產(chǎn) 172
貸：在建工程 172 （118 + 20 + 34）
由于按摩椅屬于集體福利設(shè)施，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理：
借：固定資產(chǎn) 13
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13
2024 06/27 17:02
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