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夢想公司為一般納稅人，2×22年12月1日與泰安公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同總價為300萬元，增值稅27萬元，工程款每月末按完工進(jìn)度支付。截至2×22年12月31日，經(jīng)專業(yè)人員測量確定，該項目的完工進(jìn)度為30%；泰安公司按完工進(jìn)度支付工程價稅款。至2×22年12月31日，夢想公司為完成該合同已發(fā)生勞務(wù)成本80萬元。該裝修業(yè)務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。夢想公司按照實際測量的完工進(jìn)度確定履約進(jìn)度，該業(yè)務(wù)為夢想公司的其他業(yè)務(wù)。(1) 2×22年12月， 本月發(fā)生裝修勞務(wù)成本80萬元， 其中， 職工薪酬60萬元， 領(lǐng)用原材料20 萬元。(2) 2×22年12月 31 日， 確認(rèn)本月裝修勞務(wù)收入， 價稅款收存銀行。(3) 2×22年12 月 31 日, 結(jié)轉(zhuǎn)本月裝修勞務(wù)成本。會計分錄是什么?
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(1) 發(fā)生勞務(wù)成本：
借：合同履約成本 80 萬
貸：應(yīng)付職工薪酬 60 萬
貸：原材料 20 萬
(2) 確認(rèn)收入及收款：
借：銀行存款 108 萬（300 萬×30%+27 萬×30%）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 90 萬（300 萬×30%）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 18 萬（27 萬×30%）
(3) 結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 80 萬
貸：合同履約成本 80 萬
06/17 14:53
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