免費(fèi)問答

因?yàn)樗枚惖暮诵脑瓌t之一是匹配原則，即盡可能使所得稅費(fèi)用與相關(guān)的會(huì)計(jì)收益在同一期間內(nèi)確認(rèn)。當(dāng)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在差異時(shí)，這種差異會(huì)影響到未來期間的所得稅費(fèi)用，因此需要通過確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債來反映這種影響。 商譽(yù)在這里與遞延所得稅的關(guān)聯(lián)主要體現(xiàn)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制上。在合并過程中，商譽(yù)的確認(rèn)是基于購買成本與所取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。當(dāng)存在可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，這種差異會(huì)影響商譽(yù)的確認(rèn)金額，因?yàn)檫f延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)會(huì)調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)和負(fù)債，從而間接影響商譽(yù)的金額。

假設(shè)A公司合并B公司，合并前B公司存在一項(xiàng)可抵扣的暫時(shí)性差異，例如尚未抵扣的研發(fā)支出。在合并完成后，當(dāng)這項(xiàng)可抵扣差異滿足確認(rèn)條件時(shí)，A公司應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。同時(shí)，由于確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)增加，為了保證合并報(bào)表的平衡，A公司需要調(diào)整合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)金額。如果商譽(yù)金額不足以沖減，那么差額部分會(huì)計(jì)入當(dāng)期損益，例如營業(yè)外收入。