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合同負債那兒，計稅有計入和不計入之分？
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同學(xué)你好！合同負債計入應(yīng)納稅所得額取決于是否滿足會計準(zhǔn)則和稅法對于收入確認的條件。如果企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前已經(jīng)收到或取得了收取合同對價的權(quán)利，但不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認條件，這部分款項在會計上被確認為合同負債。在稅法上，如果這部分款項被要求計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額（如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)），則該部分經(jīng)濟利益在未來期間計稅時是可予稅前扣除的，因此，合同負債的計稅基礎(chǔ)為0。
06/14 15:56
84784964 
06/14 16:05
列入合同負債肯定就是不滿足確認收入的條件啊，有區(qū)別嗎
84784964
06/14 16:08
我看目前的題目，都是把合同負債沒確認的當(dāng)期加進去，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，這個表格有點奇怪了，多了個不產(chǎn)生暫時性差異
徐超老師 
06/14 16:10
有的，列入合同負債只是不符合會計上的收入確認條件，但是稅法上有可能是需要計入應(yīng)納稅所得額的，比如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到的預(yù)購房款，雖然會計上不確認收入，但是當(dāng)期需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，相當(dāng)于在稅法上符合收入確認
徐超老師
06/14 16:11
這種情況就不會產(chǎn)生暫時性差異了
84784964
06/14 16:17
？？會計不確認收入，稅法確認收入，不是產(chǎn)生了暫時性差異了嗎
徐超老師
06/14 16:18
是的，我上面說的有誤，應(yīng)該是這種情況下，合同負債的計稅基礎(chǔ)為0，不好意思
84784964
06/14 16:34
那不產(chǎn)生暫時性差異的情況呢？
徐超老師
06/14 17:22
當(dāng)企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項時，如果會計上將其確認為負債，但稅法上未確認收入，則該部分經(jīng)濟利益在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額為0，即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，就沒有差異了
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